THUẾ - KẾ TOÁN

Quy định về thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 2024 trong doanh nghiệp

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

09:22 23/11/23

Trong năm 2024, những thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào? Mong được hướng dẫn cụ thể! – Văn Lâm (Bình Dương).

>> Quy định về thu nhập từ chuyển nhượng vốn 2024 trong doanh nghiệp

>> Các khoản thu nhập khác trong doanh nghiệp năm 2024

1. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là gì?

Khoản 1 Điều 15 Thông tư 78/2013/TT-BTC quy định: Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp là thu nhập có được từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định.

Ví dụ: Công ty A mua cổ phiếu do công ty B phát hành, sau đó công ty A chuyển nhượng lại cổ phiếu này cho bên thứ ba khác. Vậy thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu của công ty A được xem là thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (theo khoản 2 Điều 15 Thông tư 78/2013/TT-BTC).

Lưu ý: Tránh nhầm lẫn giữa thu nhập từ chuyển nhượng vốn với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán (Xem chi tiết thu nhập từ chuyển nhượng vốn TẠI ĐÂY).

File Word các Luật nổi bật và văn bản hướng dẫn thi hành (còn hiệu lực)

thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

Quy định về thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 2024 trong doanh nghiệp (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán 2024

Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất (theo quy định tại Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP).

Theo đó, để tính số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp khi chuyển nhượng chứng khoản thì cần phải xác định được thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể như sau:

2.1. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán của công ty cổ phần

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

2.2. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán của công ty TNHH hai thành viên trở lên

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

2.3. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán của công ty TNHH một thành viên

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

2.4. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán của công ty hợp danh

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

2.5. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp tư nhân

Doanh nghiệp tư nhân không được phát hành bất kỳ loại chứng khoán nào. Đồng thời, doanh nghiệp tư nhân cũng không được quyền góp vốn thành lập hoặc mua cổ phần, phần vốn góp trong công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn hoặc công ty cổ phần (theo quy định tại khoản 2 và khoản 4 Điều 188 Luật Doanh nghiệp 2020).

Như vậy, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán sẽ không phát sinh đối với doanh nghiệp tư nhân.

3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 2024

Theo quy định tại Điều 11 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024 là 20%, trừ trường hợp:

- Doanh nghiệp được áp dụng thuế suất ưu đãi (Xem mức thuế suất ưu đãi TẠI ĐÂY).

- Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam thì chịu mức thuế suất từ 32% đến 50% (mức thuế suất cụ thể cho từng dự án, từng cơ sở kinh doanh do Thủ tướng Chính phủ quyết định dựa vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí).

- Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm trừ dầu khí) áp dụng thuế suất 50%. Trường hợp các mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Chính phủ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 40%.

Điều 12. Nguyên tắc xác định - Thông tư 78/2014/TT-BTC

Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất.

Việc phân bổ số thuế phải nộp quy định tại khoản này không áp dụng đối với trường hợp doanh nghiệp có các công trình, hạng mục công trình hay cơ sở xây dựng hạch toán phụ thuộc.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.