THUẾ - KẾ TOÁN

Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung 04 đối tượng sẽ được áp dụng mức thuế suất GTGT 0%

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

08:22 10/06/25

Bài viết sẽ cung cấp cho quý khách hàng 04 đối tượng được bổ sung tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 sẽ áp dụng mức thuế suất GTGT 0% và quy định thời điểm xác định thuế GTGT.

>> Thông tư 32 2025 quy định tiêu chí đối với tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử cho người bán và người mua

>> Vẫn áp dụng thuế khoán đến hết năm 2025 đối với hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ/năm khi chưa dùng máy tính tiền

1. Các đối tượng áp dụng mức thuế suất GTGT 0%

Theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định về hàng hóa, dịch vụ được áp dụng mức thuế suất GTGT 0% gồm có:

a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;

b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu;

c) Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác bao gồm: vận tải quốc tế; dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp hoặc thông qua đại lý cho vận tải quốc tế; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài và có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam theo quy định của Chính phủ; phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc, thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa gia công chuyển tiếp để xuất khẩu theo quy định của pháp luật; hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại điểm d khoản này;

d) Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% bao gồm: chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng; chuyển nhượng vốn; sản phẩm phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật này; thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu; xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan; xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

Xem thêm:

> > Cơ sở kinh doanh nhiều mức thuế suất VAT phải khai thuế như thế nào?

> > Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 2025 được tính như thế nào?

So sánh với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 0% tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13, khoản 3 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13) thì Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã bổ sung 04 đối tượng được áp dụng mức thuế suất GTGT 0%, gồm có:

(i) Vận tải quốc tế.

(ii) Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan.

(iii) Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế.

(iv) Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.

Tổng hợp các chính sách thuế mới 2025 chi tiết

Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung 04 đối tượng sẽ được áp dụng mức thuế suất GTGT 0%

Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung 04 đối tượng sẽ được áp dụng mức thuế suất GTGT 0% (Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Thời điểm để xác định thuế GTGT

Theo Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ 01/7/2025), trừ những hàng hóa, dịch vụ mà Chính phủ quy định thời điểm xác định thuế GTGT như: hàng hóa xuất, nhập khẩu; dịch vụ viễn thông; dịch vụ kinh doanh bảo hiểm; hoạt động cung cấp điện, sản xuất điện, nước sạch; hoạt động kinh doanh bất động sản; hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí thì những hàng hóa, dịch vụ còn lại xác định thời điểm chịu thuế GTGT như sau:

- Đối với hàng hóa: Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

3. Phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng 2025

Xem chi tiết: > > Phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng 2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.