Thuế - Kế toán

Cơ sở kinh doanh nhiều mức thuế suất VAT phải khai thuế như thế nào?

04:50 31/05/25

Cơ sở kinh doanh nhiều mức thuế suất VAT phải khai thuế như thế nào? Trường hợp nào hàng hóa nhập khẩu là đối tượng không chịu thuế GTGT? Tính thuế VAT dựa trên những căn cứ nào?

>> Quyền từ chối việc kiểm tra của người nộp thuế trong kiểm tra thuế tại trụ sở 2025

>> Mức thuế suất GTGT 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ nào?

1. Cơ sở kinh doanh nhiều mức thuế suất VAT phải khai thuế như thế nào?

Căn cứ khoản 4 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực thi hành từ 01/7/2025), quy định như sau:

Điều 9. Thuế suất

…

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

4. Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác nhau (bao gồm cả đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng) phải khai thuế giá trị gia tăng theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

…

Như vậy, cơ sở kinh doanh có nhiều loại hàng hóa, dịch vụ với nhiều mức thuế suất VAT khác nhau (kể cả hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế), thì cách khai thuế VAT được thực hiện như sau:

- Phải khai riêng theo từng mức thuế suất: Mỗi loại hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế suất VAT khác nhau (0%, 5%, 10% hoặc không chịu thuế) phải được kê khai riêng biệt trong tờ khai thuế VAT.

- Nếu không tách riêng được: Trường hợp cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất tương ứng, thì phải tính và nộp thuế VAT theo mức thuế suất cao nhất trong số các mức thuế suất áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ của mình.

Tổng hợp các chính sách thuế mới 2025 chi tiết

Cơ sở kinh doanh nhiều mức thuế suất VAT phải khai thuế như thế nào?

Khai thuế đối với cơ sở kinh doanh có nhiều mức thuế suất VAT (Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Trường hợp nào hàng hóa nhập khẩu là đối tượng không chịu thuế GTGT?

Theo khoản 26 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, trường hợp hàng hóa nhập khẩu là đối tượng không chịu thuế GTGT được quy định như sau

…

Điều 5. Đối tượng không chịu thuế

…

26. Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp sau đây:

a) Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

b) Quà biếu, quà tặng trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho cá nhân Việt Nam; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao và tài sản di chuyển trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

c) Hàng hoá trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

d) Hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thảm họa, thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ;

đ) Hàng hóa mua bán, trao đổi qua biên giới để phục vụ cho sản xuất, tiêu dùng của cư dân biên giới thuộc Danh mục hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới theo quy định của pháp luật và trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

e) Di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia theo quy định của pháp luật về di sản văn hóa do cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhập khẩu.

…

3. Tính thuế VAT dựa trên những căn cứ nào?

Theo Điều 6 Luật Thuế Gía trị gia tăng 2024 thì căn cứ tính thuế VAT là giá tính thuế và thuế suất.

Giá tính thuế được quy định ở Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024; còn thuế suất được quy định tại Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa