THUẾ - KẾ TOÁN

Phương pháp tính thuế trực tiếp của thuế GTGT năm 2025

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

10:03 03/06/25

Bài viết sẽ cung cấp cho quý khách hàng 02 phương pháp tính thuế trực tiếp của thuế GTGT theo Luật thuế giá trị gia tăng 2024, có hiệu lực từ 01/7/2025

>> Nghị định 70 sửa đổi, bổ sung một số mẫu về hóa đơn, chứng từ

>> Điểm mới Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn chứng từ [Phần 2: Đăng ký sử dụng và ngừng sử dụng hóa đơn điện tử]

Theo Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ 01/7/2025), có 02 phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp.

Xem thêm: > > Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 2025 được tính như thế nào?

Trong đó, phương pháp tính thuế trực tiếp của thuế GTGT được quy định tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:

1. Quy định về phương pháp tính thuế trực tiếp của thuế GTGT

1.1. Phương pháp 1: Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất thuế giá trị gia tăng.

- Đối tượng được áp dụng phương pháp này: Hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

- Giá trị gia tăng của hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý được xác định bằng (=) giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ (-) giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.

Lưu ý: Nếu cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý cùng với những hoạt động kinh doanh khác thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

File word Luật Quản lý thuế và văn bản hướng dẫn đang còn hiệu lực năm 2024

Phương pháp tính thuế trực tiếp của thuế GTGT năm 2025

Phương pháp tính thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng 2025 (Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

1.2. Phương pháp 2: Phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % thuế GTGT

- Đối tượng áp dụng:

+ Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng, trừ trường hợp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

+ Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, trừ các trường hợp phải nộp thuế theo phương pháp khoán.

+Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú, có doanh thu phát sinh tại Việt Nam nhưng chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không bao gồm nhà cung cấp nước ngoài thuộc khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

+ Tổ chức khác, trừ các trường hợp đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

- Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng:

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%.

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%.

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%.

+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

- Doanh thu: là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng

Xem thêm: > > Cơ sở kinh doanh nhiều mức thuế suất VAT phải khai thuế như thế nào?

2. Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế

Theo Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, có 08 hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ thuế, hoàn thuế như sau:

1. Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.

2. Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.

3. Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.

4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.

5. Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.

6. Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.

7. Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

8. Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.