THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phần 4)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Văn Tài

16:35 14/04/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ qua bài viết sau đây:

>> Hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phần 5)

>> Hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phần 3)

Căn cứ theo Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Ban hành và công bố theo Quyết định 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính), chuẩn mực kế toán số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tiếp tục được quy định như sau:

3. Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ của chuẩn mực kế toán số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

3.1. Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh

Doanh nghiệp phải báo cáo các luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo một trong hai phương pháp sau:

- Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp này các chỉ tiêu phản ánh các luồng tiền vào và các luồng tiền ra được trình bày trên báo cáo và được xác định theo một trong 2 cách sau đây:

+ Phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu và chi theo từng nội dung thu, chi từ các ghi chép kế toán của doanh nghiệp.

+ Điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàng bán và các khoản mục khác trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho:

++ Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh;

++ Các khoản mục không phải bằng tiền khác;

++ Các luồng tiền liên quan đến hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.

- Phương pháp gián tiếp: Các chỉ tiêu về luồng tiền được xác định trên cơ sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế và điều chỉnh cho các khoản:

+ Các khoản doanh thu, chi phí không phải bằng tiền như khấu hao tài sản cố định, dự phòng...

+ Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện;

+ Tiền đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;

+ Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập và các khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp);

+ Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư.

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phần 4) (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

3.2. Luồng tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính

Doanh nghiệp phải báo cáo riêng biệt các luồng tiền vào, các luồng tiền ra từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính, trừ trường hợp các luồng tiền được báo cáo trên cơ sở thuần được đề cập trong Mục 3.3 bài viết này.

3.3. Báo cáo các luồng tiền trên cơ sở thuần

- Các luồng tiền phát sinh từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính sau đây được báo cáo trên cơ sở thuần:

+ Thu tiền và chi trả tiền hộ khách hàng:

++ Tiền thuê thu hộ, chi hộ và trả lại cho chủ sở hữu tài sản;

++ Các quỹ đầu tư giữ cho khách hàng;

++ Ngân hàng nhận và thanh toán các khoản tiền gửi không kỳ hạn, các khoản tiền chuyển hoặc thanh toán qua ngân hàng.

+ Thu tiền và chi tiền đối với các khoản có vòng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn:

++ Mua, bán ngoại tệ;

++ Mua, bán các khoản đầu tư;

++ Các khoản đi vay hoặc cho vay ngắn hạn khác có thời hạn không quá 3 tháng.

- Các luồng tiền phát sinh từ các hoạt động sau đây của ngân hàng, tổ chức tín dụng và tổ chức tài chính được báo cáo trên cơ sở thuần:

+ Nhận và trả các khoản tiền gửi có kỳ hạn với ngày đáo hạn cố định;

+ Gửi tiền và rút tiền gửi từ các tổ chức tín dụng và tổ chức tài chính khác;

+ Cho vay và thanh toán các khoản cho vay đó với khách hàng.

3.4. Các luồng tiền liên quan đến ngoại tệ

- Các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch đó. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các tổ chức hoạt động ở nước ngoài phải được quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán của công ty mẹ theo tỷ giá thực tế tại ngày lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện phát sinh từ thay đổi tỷ giá quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán không phải là các luồng tiền. Tuy nhiên, số chênh lệch tỷ giá hối đoái do quy đổi tiền và các khoản tương đương tiền bằng ngoại tệ hiện gửi phải được trình bày riêng biệt trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm mục đích đối chiếu tiền và các khoản tương đương tiền tại thời điểm đầu kỳ và cuối kỳ báo cáo.

Quý khách hàng xem tiếp >> Hướng dẫn thực hiện chuẩn mực kế toán số 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Phần 5)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.