THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn tài khoản 128 (đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ngọc Hân

08:11 28/03/23

Pháp luật hiện hành quy định như thế nào về nguyên tắc kế toán đối với tài khoản 128 (đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn)? – Hoàng Đạt (Bến Tre).

>> Hướng dẫn tài khoản 128 (đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2)

>> Hướng dẫn tài khoản 131 (phải thu của khách hàng) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

1. Nguyên tắc kế toán của tài khoản 128 (đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn)

Căn cứ tại khoản 1 Điều 16 Thông tư 200/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 4 Thông tư 177/2015/TT-BTC), nguyên tắc kế toán của tài khoản 128 áp dụng đối với Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam như sau:

- Tài khoản này chỉ được sử dụng ở Trụ sở chính để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn như: các khoản tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, tín phiếu và các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn như các khoản cho vay hỗ trợ các tổ chức tham gia Bảo hiểm tiền gửi trước ngày 01/01/2013, các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn mà Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam được phép thực hiện theo quy định.

- Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn phải được ghi sổ kế toán theo giá gốc, bao gồm giá mua cộng (+) các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đầu tư (nếu có) như: Chi phí giao dịch, môi giới, cung cấp thông tin, tư vấn, lệ phí, thuế và phí ngân hàng...

- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn theo từng kỳ hạn, từng đối tượng, từng số lượng.

- Đơn vị phải hạch toán đầy đủ, kịp thời các khoản thu hoạt động tài chính phát sinh từ các khoản đầu tư như lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, lãi tín phiếu và lãi từ các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn; các khoản lãi, lỗ khi thu hồi hoặc thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn. Khoản tiền lãi dồn tích cho giai đoạn trước khi đơn vị mua lại khoản đầu tư được ghi giảm giá trị khoản đầu tư.

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Hướng dẫn tài khoản 128 (đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 128 (đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn)

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 128 (đầu tư năm giữ đến ngay đáo hạn) được quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 200/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 4 Thông tư 177/2015/TT-BTC) như sau:

- Bên Nợ: Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn tăng.

- Bên Có: Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn giảm.

- Số dư bên Nợ: Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn hiện có tại thời điểm báo cáo

Tài khoản 128 (đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn), có 4 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của tiền gửi có kỳ hạn.

- Tài khoản 1282 - Trái phiếu: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các loại trái phiếu mà đơn vị có khả năng và có ý định nắm giữ đến ngày đáo hạn.

- Tài khoản 1283 - Tín phiếu: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các loại tín phiếu mà đơn vị có khả năng và có ý định nắm giữ đến ngày đáo hạn.

- Tài khoản 1288 - Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn (ngoài các khoản tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, tín phiếu), bao gồm cả các khoản cho vay hỗ trợ các tổ chức tham gia Bảo hiểm tiền gửi trước ngày 01/01/2013.

3. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Theo quy định tại khoản 3 Điều 16 Thông tư 200/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 Điều 4 Thông tư 177/2015/TT-BTC), phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu đối với tài khoản 128 như sau:

3.1. Ghi nhận khoản tiền gửi có kỳ hạn, mua trái phiếu, tín phiếu để nắm giữ đến ngày đáo hạn

Khi gửi tiền có kỳ hạn, mua trái phiếu, tín phiếu và các khoản đầu tư khác để nắm giữ đến ngày đáo hạn bằng tiền, ghi:

Nợ tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

Có các tài khoản 111, 112.

3.2. Ghi nhận các chi phí liên quan trực tiếp tới việc gửi tiền có kỳ hạn

Các chi phí liên quan trực tiếp tới việc gửi tiền có kỳ hạn, mua trái phiếu, tín phiếu và các khoản đầu tư khác để nắm giữ đến ngày đáo hạn (Chi phí giao dịch, cung cấp thông tin, tư vấn pháp lý...), ghi:

Nợ tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

Có các tài khoản 111, 112...

3.3. Ghi nhận khoản lãi tiền gửi phải thu về theo định kỳ

Định kỳ kế toán ghi nhận khoản phải thu về lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, lãi tín phiếu, lãi từ các khoản đầu tư khác, ghi:

Nợ các tài khoản 111, 112 (nếu đã thu tiền)

Nợ tài khoản 138 - Phải thu khác (1383, 1384, 1385, 1388) (nếu chưa thu tiền)

Nợ tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (lãi nhập gốc)

Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.

Trường hợp nếu lãi trái phiếu, lãi tín phiếu, lãi từ các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn phải thu bao gồm cả khoản tiền lãi đầu tư dồn tích trước khi đơn vị mua lại khoản đầu tư đó thì đơn vị phải phân bổ số tiền lãi này, chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà đơn vị mua khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi đơn vị mua lại khoản đầu tư thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tư đó, ghi:

Nợ các tài khoản 111, 112 (nếu đã thu tiền)

Nợ tài khoản 138 - Phải thu khác (1384, 1385, 1388) (nếu chưa thu tiền) (tổng số tiền lãi phải thu)

Có tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (phần tiền lãi dồn tích trước khi đơn vị mua mua lại khoản đầu tư)

Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (phần tiền lãi của các kỳ sau khi đơn vị mua khoản đầu tư).

Quý khách hàng xem tiếp >> Hướng dẫn tài khoản 128 (đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.