THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn tài khoản 111 (tiền mặt) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 4)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ngọc Hân

09:27 27/03/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục cập nhật hướng dẫn tài khoản 111 (tiền mặt) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC qua bài viết sau đây:

>> Hướng dẫn tài khoản 111 (tiền mặt) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 3)

>> Hướng dẫn tài khoản 111 (tiền mặt) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2)

Căn cứ tại khoản 3 Điều 12 Thông tư 200/2014/TT-BTC, PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục cập nhật phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu đối với tài khoản 111 (tiền mặt) như sau:

1. Ghi nhận các giao dịch liên quan đến ngoại tệ là tiền mặt

Các giao dịch liên quan đến ngoại tệ là tiền mặt.

- Khi mua hàng hóa, dịch vụ thanh toán bằng tiền mặt là ngoại tệ.

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ các tài khoản 151,152,153,156,157,211,213,241, 623, 627, 641,642,133,… (theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại ngày giao dịch)

Nợ tài khoản 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có tài khoản 111 (1112) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán).

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ các tài khoản 151, 152, 153,156,157,211,213,241,623, 627, 641, 642,133,… (theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại ngày giao dịch)

Có tài khoản 111 (1112) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).

- Khi thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ:

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái , ghi:

Nợ các tài khoản 331, 335, 336, 338, 341,… (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ tài khoản 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có tài khoản 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán).

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ các tài khoản 331, 336, 341,… (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)

Có tài khoản 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán).

+ Trường hợp trả trước tiền bằng ngoại tệ cho người bán, bên Nợ tài khoản phải trả áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm trả trước, ghi:

Nợ tài khoản 331 - Phải trả cho người bán (tỷ giá thực tế thời điểm trả trước)

Nợ tài khoản 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có tài khoản 111 (1112) (tỷ giá ghi sổ kế toán).

Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái).

- Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ là tiền mặt, ghi:

Nợ tài khoản 111 (1112) (tỷ giá giao dịch thực tế)

Có các tài khoản 511, 515, 711,... (tỷ giá giao dịch thực tế).

- Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi:

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ tài khoản 111 (1112) (tỷ giá hối đoái giao dich thực tế tại ngày giao dịch)

Nợ tài khoản 635 - Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có các TK 131, 136, 138,... (tỷ giá ghi sổ kế toán).

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ tài khoản 111 (1112) (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tại ngày giao dịch)

Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)

Có các tài khoản 131, 136, 138,… (tỷ giá ghi sổ kế toán).

+ Trường hợp nhận trước tiền của người mua, bên Có tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước, ghi:

Nợ tài khoản 111 (1112) (tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước)

Có tài khoản 131 (tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm nhận trước).

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Hướng dẫn tài khoản 111 (tiền mặt) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 4)

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Ghi nhận khoản tiền kế toán sử dụng tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế (là tỷ giá mua của ngân hàng) để đánh giá lại các khoản ngoại tệ là tiền mặt

Kế toán sử dụng tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế (là tỷ giá mua của ngân hàng) để đánh giá lại các khoản ngoại tệ là tiền mặt tại thời điểm lập Báo cáo tài chính, ghi:

- Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lãi tỷ giá:

Nợ tài khoản 111 (1112)

Có tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, kế toán ghi nhận lỗ tỷ giá:

Nợ tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có tài khoản 111 (1112).

- Sau khi bù trừ lãi, lỗ tỷ giá phát sinh do đánh giá lại, kế toán kết chuyển phần chênh lệch lãi, lỗ tỷ giá vào doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi lớn hơn lỗ) hoặc chi phí tài chính (nếu lãi nhỏ hơn lỗ).

3. Ghi nhận chi phí và doanh thu hoạt động tài chính trong trường hợp kế toán đánh giá lại vàng tiền tệ

- Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lãi, kế toán ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, ghi:

Nợ tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ (theo giá mua trong nước)

Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.

- Trường hợp giá đánh giá lại vàng tiền tệ phát sinh lỗ, kế toán ghi nhận chi phí tài chính, ghi:

Nợ tài khoản 635 - Chi phí tài chính

Có tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ (theo giá mua trong nước).

Click >> VÀO ĐÂY để quay lại từ đầu.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.