THUẾ - KẾ TOÁN

Chuẩn mực kiểm toán số 450: Đánh giá sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán (Phần 3)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Văn Tài

17:20 26/04/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục trình bày Chuẩn mực kiểm toán số 450: Đánh giá sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán qua bài viết sau đây:

>> Chuẩn mực kiểm toán số 450: Đánh giá sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán (Phần 8)

>> Chuẩn mực kiểm toán số 450: Đánh giá sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán (Phần 7)

Tại Phần 02 của bài viết đã trình bày 04 nội dung của Chuẩn mực kiểm toán số 450 căn cứ theo Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán số 450: Đánh giá các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán (gọi tắt là Chuẩn mực kiểm toán số 450) (ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài chính), sau đây là các nội dung tiếp theo của Chuẩn mực kiểm toán số 450:

2. Nội dung Chuẩn mực kiểm toán số 450

…

2.5. Trao đổi với Ban quản trị đơn vị được kiểm toán

- Kiểm toán viên phải trao đổi với Ban quản trị đơn vị được kiểm toán về những sai sót không được điều chỉnh và ảnh hưởng của các sai sót này khi xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại đối với ý kiến kiểm toán, trừ khi pháp luật và các quy định không cho phép (xem đoạn 07 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 260 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC). Khi trao đổi, kiểm toán viên phải xác định riêng từng sai sót trọng yếu không được điều chỉnh và phải yêu cầu điều chỉnh các sai sót này (xem hướng dẫn tại đoạn A21 - A23 Chuẩn mực kiểm toán số 450 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC).

- Kiểm toán viên phải trao đổi với Ban quản trị đơn vị được kiểm toán về ảnh hưởng của các sai sót không được điều chỉnh của các kỳ trước đối với các nhóm giao dịch, số dư tài khoản hoặc thuyết minh liên quan và đối với tổng thể báo cáo tài chính kỳ này.

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Chuẩn mực kiểm toán số 450: Đánh giá sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán (Phần 3)

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2.6. Giải trình bằng văn bản

Kiểm toán viên phải yêu cầu Ban Giám đốc và Ban quản trị đơn vị được kiểm toán (trong phạm vi phù hợp) giải trình bằng văn bản về việc Ban Giám đốc và Ban quản trị (trong phạm vi phù hợp) cho rằng các sai sót không được điều chỉnh, khi xét riêng lẻ và tổng hợp lại là không trọng yếu đối với tổng thể báo cáo tài chính. Bảng tổng hợp các sai sót không được điều chỉnh phải được trình bày hoặc đính kèm trong Bản giải trình đó (xem hướng dẫn tại đoạn A24 Chuẩn mực kiểm toán số 450 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC).

2.7. Tài liệu, hồ sơ kiểm toán

Kiểm toán viên phải thể hiện trong hồ sơ kiểm toán các vấn đề sau (xem hướng dẫn tại đoạn A25 Chuẩn mực kiểm toán số 450 và đoạn 08 - 11, đoạn A6 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC):

- Mức giá trị cụ thể mà các sai sót dưới mức này được coi là sai sót không đáng kể (xem đoạn 05 Chuẩn mực kiểm toán số 450 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC);

- Tập hợp tất cả các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán và liệu những sai sót này đã được điều chỉnh hay chưa (xem đoạn 05, 08 và 12 Chuẩn mực kiểm toán số 450 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC);

- Kết luận của kiểm toán viên về việc các sai sót không được điều chỉnh khi xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại có trọng yếu hay không và cơ sở cho các kết luận của kiểm toán viên (xem đoạn 11 Chuẩn mực kiểm toán số 450 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC).

3. Hướng dẫn áp dụng Chuẩn mực kiểm toán số 450

Khi thực hiện Chuẩn mực kiểm toán số 450 cần tham khảo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200.

3.1. Hướng dẫn xác định sai sót (hướng dẫn đoạn 04(a) Chuẩn mực kiểm toán số 450 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC)

Sai sót có thể phát sinh từ:

- Việc thu thập hoặc xử lý dữ liệu để lập báo cáo tài chính không chính xác;

- Bỏ sót số liệu hoặc thuyết minh;

- Ước tính kế toán không đúng phát sinh do bỏ sót hoặc hiểu sai;

- Xét đoán của Ban Giám đốc liên quan đến các ước tính kế toán mà kiểm toán viên cho là không hợp lý hoặc việc lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán mà kiểm toán viên cho là không phù hợp.

Ví dụ về các sai sót do gian lận được trình bày tại đoạn A1 - A6 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC.

Quý khách hàng xem tiếp >> Chuẩn mực kiểm toán số 450: Đánh giá sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán (Phần 4)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.