THUẾ - KẾ TOÁN

Chính sách thuế GTGT khi sáp nhập doanh nghiệp năm 2024

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

10:35 16/09/24

Ngày 22/1/2024, Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành Công văn 4267/CTHN-TTHT về chính sách thuế GTGT khi sáp nhập doanh nghiệp. Theo đó có các điểm cần lưu ý sau đây.

>> Khoanh tiền thuế nợ đối với người nộp thuế không còn hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký

>> Trách nhiệm và hồ sơ khai thuế đối với cá nhân có thu nhập từ hợp tác kinh doanh

1. Quy định chung về sáp nhập doanh nghiệp

- Một hoặc một số công ty (sau đây gọi là công ty bị sáp nhập) có thể sáp nhập vào một công ty khác (sau đây gọi là công ty nhận sáp nhập) bằng cách chuyển toàn bộ tài sản, quyền, nghĩa vụ và lợi ích hợp pháp sang công ty nhận sáp nhập, đồng thời chấm dứt sự tồn tại của công ty bị sáp nhập.

- Các công ty thực hiện việc sáp nhập phải bảo đảm tuân thủ quy định của Luật Cạnh tranh 2018 về sáp nhập công ty.

- Sau khi công ty nhận sáp nhập đăng ký doanh nghiệp, công ty bị sáp nhập chấm dứt tồn tại; công ty nhận sáp nhập được hưởng các quyền và lợi ích hợp pháp, chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ, các khoản nợ chưa thanh toán, hợp đồng lao động và nghĩa vụ tài sản khác của công ty bị sáp nhập. Các công ty nhận sáp nhập đương nhiên kế thừa toàn bộ quyền, nghĩa vụ, và lợi ích hợp pháp của các công ty bị sáp nhập theo hợp đồng sáp nhập.

(Căn cứ khoản 1, điểm c khoản 2 và khoản 3 Điều 201 Luật Doanh nghiệp 2020).

Trình tự, thủ tục sáp nhập doanh nghiệp xem chi tiết tại công việc pháp lý: Thủ tục sáp nhập công ty

Công cụ tra cứu mã số thuế và thông tin doanh nghiệp (Cập nhật mới)

[TIỆN ÍCH] Tính thuế thu nhập cá nhân năm 2024

Chính sách thuế GTGT khi sáp nhập doanh nghiệp năm 2024 (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Quy định về thuế GTGT khi sáp nhập doanh nghiệp năm 2024

2.1. Vẫn được hoàn thuế GTGT chưa khấu trừ hết khi sáp nhập doanh nghiệp

Căn cứ khoản 5 Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC), cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Theo đó, sau khi sáp nhập, công ty vẫn có quyền được hoàn thuế GTGT chưa được khấu trừ hết theo quy định của pháp luật.

2.2. Phải kiểm tra thuế tại trụ sở công ty khi sáp nhập doanh nghiệp

Căn cứ điểm g khoản 1 điều 110 Luật Quản lý thuế 2019, cơ quan thuế phải thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế trong trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền, trừ trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan thuế không phải thực hiện quyết toán thuế theo quy định của pháp luật.

2.3. Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT khi sáp nhập doanh nghiệp

Căn cứ khoản 1 Điều 31 Thông tư 80/2021/TT-BTC, trường hợp thuộc diện cơ quan thuế phải kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế theo quy định tại Mục 2.2 và Chương VIII Thông tư 80/2021/TT-BTC thì người nộp thuế không phải gửi Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước.

Cơ quan thuế căn cứ kết quả kiểm tra tại Kết luận hoặc Quyết định xử lý và các tài liệu kiểm tra khác để xác định số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết đủ điều kiện hoàn thuế và thực hiện giải quyết hoàn thuế cho người nộp thuế theo quy định tại mục này.

Theo đó, hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT chưa được khấu trừ hết khi sáp nhập doanh nghiệp không phải có Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước. Cơ quan thuế căn cứ kết quả kiểm tra tại Kết luận hoặc Quyết định xử lý và các tài liệu kiểm tra khác để xác định số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết đủ điều kiện hoàn thuế và thực hiện giải quyết hoàn thuế cho người nộp thuế theo quy định.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.