THUẾ - KẾ TOÁN

Chi tiết hoàn thuế GTGT hàng hóa dịch vụ thuế suất 5%

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

06:00 02/09/25

Quy định hoàn thuế GTGT hàng hóa dịch vụ thuế suất 5% được quy định tại Điều 31 Nghị định 181/2025/NĐ-CP áp dụng từ ngày 01/7/2025.

>> Chi tiết hoàn thuế GTGT hàng hóa dịch vụ xuất khẩu 2025

>> File word mẫu tờ khai thuế GTGT khi chuyển nhượng bất động sản khác tỉnh mới nhất

1. Chi tiết hoàn thuế GTGT hàng hóa dịch vụ thuế suất 5%

Quy định hoàn thuế GTGT hàng hóa dịch vụ thuế suất 5% được quy định tại Điều 31 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Đây là quy định mới bổ sung từ 1/7/2025. Quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% tại dưới đây áp dụng đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% phát sinh kể từ ngày 01/7/2025 (Theo khoản 2 Điều 39 Nghị định 181/2025/NĐ-CP)

1.1. Đối tượng được hoàn thuế GTGT hàng hóa dịch vụ thuế suất 5%

Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì được hoàn thuế GTGT.

Cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất thuế GTGT thì:

- Phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuấ t hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%.

- Nếu không hạch toán riêng thì phân bổ theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%/tổng doanh thu chịu thuế của kỳ hoàn thuế.

Cách xác định số thuế GTGT được hoàn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thực hiện theo quy định tại Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 69/2025/TT-BTC.

1.2. Kỳ hoàn thuế GTGT hàng hóa dịch vụ thuế suất 5%

Kỳ hoàn thuế được xác định từ kỳ tính thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT 5% có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết liên tục chưa được hoàn thuế đến kỳ tính thuế có đề nghị hoàn thuế.

1.3. Hồ sơ thủ tục hoàn thuế GTGT hàng hóa dịch vụ thuế suất 5%

Chưa có văn bản quy định chi tiết đối với trường hợp này.

>> Xem chi tiết tại công việc pháp lý: Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2025

File Word các Luật nổi bật và văn bản hướng dẫn thi hành (còn hiệu lực)

Chi tiết hoàn thuế GTGT hàng hóa dịch vụ thuế suất 5% (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. 08 trường hợp hoàn thuế GTGT từ ngày 01/7/2025

Từ ngày 01/7/2025, 08 trường hợp được hoàn thuế GTGT bao gồm:

(i) Hoàn thuế đối với xuất khẩu.

(ii) Hoàn thuế đối với đầu tư.

(iii) Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.

(iv) Hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh khi giải thể, phá sản.

(v) Hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh.

(vi) Hoàn thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo.

(vii) Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam của đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao.

(ix) Hoàn thuế theo điều ước quốc tế.

(Theo Mục 3 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP)

Trong đó, quy định về hoàn thuế GTGT từ ngày 01/7/2025 có một số điểm mới nổi bật như :

- Quy định hoàn thuế GTGT đối với xuất khẩu:

Trước đây, Luật thuế GTGT vẫn cho phép hoàn thuế GTGT với xuất khẩu trong trường hợp hàng hoá nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác; chỉ không cho phép hoàn thuế trường hợp này nếu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật hải quan. Nếu công ty nhập khẩu hàng sau đó xuất khẩu sang nước khác và việc xuất khẩu được thực hiện tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật hải quan thì vẫn thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT với xuất khẩu.

Tuy nhiên, từ ngày 01/7/2025, doanh nghiệp thực hiện nhập khẩu hàng hóa, sau đó xuất khẩu hàng hóa đó sang nước khác thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT với xuất khẩu, kể cả việc xuất khẩu được thực hiện tại địa bàn hoạt động hải quan.

>> Xem chi tiết tại: Hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu từ 1/7/2025 có gì khác?

- Bổ sung quy định hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.

- Hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh khi giải thể, phá sản:

Trước đây, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Tuy nhiên, Luật thuế GTGT 2024 đã thắt chặt hơn về hoàn thuế GTGT với quy định này, cụ thể:

- Bãi bỏ việc hoàn thuế GTGT khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chấm dứt hoạt động

- Chỉ cho phép hoàn thuế giá trị gia tăng khi giải thể, phá sản có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.

>> Xem chi tiết tại: Không được hoàn thuế GTGT khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách doanh nghiệp từ 01/7/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.