THUẾ - KẾ TOÁN

Chi phí nghiên cứu và phát triển được tính 200% vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

16:35 19/05/25

Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định chi phí nghiên cứu và phát triển được tính 200% vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

>> Chính thức xóa bỏ phương pháp khoán thuế đối với hộ kinh doanh từ 01 01 2026

>> Toàn văn Thông báo 2850 của Chi cục Thuế khu vực II về việc giảm tiền thuê đất năm 2024

1. Chi phí nghiên cứu và phát triển được tính 200% vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1.1. Chi phí nghiên cứu và phát triển

Chi phí nghiên cứu và phát triển là toàn bộ các khoản chi mà doanh nghiệp hoặc tổ chức bỏ ra để thực hiện các hoạt động với mục tiêu là nghiên cứu, phát triển công nghệ, thiết kế sản phẩm, cải tiến quy trình sản xuất hoặc nâng cao chất lượng dịch vụ.

Chi phí nghiên cứu và phát triển thường sẽ được phân thành hai giai đoạn chính là chi phí nghiên cứu và chi phí phát triển. Cụ thể:

- Chi phí nghiên cứu: là các khoản chi cho hoạt động điều tra, khám phá, phân tích khoa học hay kỹ thuật mới ban đầu, chưa có mục tiêu thương mại cụ thể.

- Chi phí phát triển: là các khoản chi liên quan đến việc áp dụng những kết quả nghiên cứu hoặc tri thức đã có để tạo ra hoặc cải tiến vật liệu, sản phẩm đã được nghiên cứu. Giai đoạn này là giai đoạn đã gần hơn với mục tiêu thương mại.

Lưu ý, những thông tin trên chỉ mang tính chất tham khảo

File word Luật Quản lý thuế và văn bản hướng dẫn đang còn hiệu lực năm 2024

Chi phí nghiên cứu và phát triển được tính 200% vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Chi phí nghiên cứu và phát triển được tính 200% vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

1.2. Chi phí nghiên cứu và phát triển được tính 200% vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Căn cứ Điều 12 Nghị quyết 198/2025/QH15, quy định về hỗ trợ nghiên cứu, phát triển và ứng dụng khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số như sau:

1. Doanh nghiệp được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập quỹ phát triển khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số của doanh nghiệp. Doanh nghiệp được sử dụng quỹ để tự triển khai hoặc đặt hàng bên ngoài nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo theo cơ chế khoán sản phẩm. Việc sử dụng quỹ này thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ để xác định thu nhập chịu thuế đối với chi phí cho hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp bằng 200% chi phí thực tế của hoạt động này khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Chính phủ.

3. Nhà nước bố trí kinh phí để cung cấp miễn phí các nền tảng số, phần mềm kế toán dùng chung cho doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh theo quy định của Chính phủ.

Theo đó, một trong những chính sách để hỗ trợ nghiên cứu, phát triển khoa học và công nghệ mà Nhà nước đưa ra là doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ để xác định thu nhập chịu thuế đối với chi phí cho hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp bằng 200% chi phí thực tế của hoạt động này khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

VD: Nếu doanh nghiệp chi 1 tỷ đồng cho hoạt động nghiên cứu và phát triển, thì khi tính thu nhập chịu thuế, được phép trừ tới 2 tỷ đồng.

Như vậy, chi phí nghiên cứu và phát triển được tính 200% vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Các khoản chi được trừ để xác định thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 5 Điều 1 Luật số 32/2013/QH13, khoản 3 Điều 1 Luật số 71/2014/QH13), quy định về các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

a) Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều này, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;

b) Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính;

...

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.