THUẾ - KẾ TOÁN

Các trường hợp phân bổ thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN theo Nghị định 252?

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

08:41 03/08/26

Các trường hợp phân bổ thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN theo Nghị định 252? Điểm mới phân bổ thuế theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP chi tiết ra sao?

>> Đối tượng phải lập bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử theo Nghị định 254?

>> Có bắt buộc ghi đơn vị tính khi xuất hóa đơn xây dựng theo Nghị định 254 không?

1. Các trường hợp phân bổ thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN theo Nghị định 252?

1.1. Các trường hợp phân bổ thuế GTGT?

Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 15 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, người nộp thuế thực hiện phân bổ thuế GTGT phải nộp trong các trường hợp sau:

(i) Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;

(ii) Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân hoặc quy định của pháp luật về xây dựng, có giá trị công trình xây dựng theo hợp đồng bao gồm cả thuế GTGT từ 01 tỷ đồng trở lên (trừ hoạt động xây dựng trong khu phi thuế quan, tư vấn, khảo sát, thiết kế, kế toán, bảo hiểm);

(iii) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ);

(iv) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) và cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà, trừ trường hợp phân bổ của người nộp thuế là doanh nghiệp siêu nhỏ.

(v) Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều địa bàn cấp tỉnh;

(vi) Hoạt động kinh doanh dịch vụ viễn thông cước trả sau; trường hợp cơ sở kinh doanh kinh doanh dịch vụ viễn thông mua hàng hóa, dịch vụ để đầu tư tập trung cho toàn hệ thống hạ tầng viễn thông thì được lựa chọn phân bổ số thuế GTGT đầu vào cho các chi nhánh theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Lưu ý: Quy định phân bổ thuế GTGT tại cái khoản (ii) đến khoản (vi) thực hiện đến hết 31/12/2026 (căn cứ khoản 2 Điều 74 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)

1.2. Các trường hợp phân bổ thuế TNDN?

Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 15 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, người nộp thuế thực hiện phân bổ thuế TNDN phải nộp trong các trường hợp sau:

(i) Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;

(ii) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp khai thuế riêng tại nơi có bất động sản.

(iii) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp và cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà), trừ đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của người nộp thuế là doanh nghiệp siêu nhỏ

(iv) Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều địa bàn cấp tỉnh.

1.3. Các trường hợp phân bổ thuế TNCN?

Căn cứ điểm d khoản 2 Điều 15 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, người nộp thuế thực hiện phân bổ thuế TNCN phải nộp trong các trường hợp sau:

(i) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của tổ chức, cá nhân trả cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh khác nơi tổ chức, cá nhân đóng trụ sở; trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

(ii) Khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán đối với phương thức phân phối vé xổ số thông qua điện thoại, internet, thiết bị đầu cuối.

Trên đây là tổng hợp các trường hợp phân bổ thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN theo Nghị định 252.

Các trường hợp phân bổ thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN theo Nghị định 252?

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Điểm mới phân bổ thuế theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP chi tiết ra sao?

Điểm mới phân bổ thuế theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP như sau:

- Bổ sung quy định về phân bổ thuế TNDN đối với cơ sở sản xuất bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp và cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà để làm rõ trường hợp phân bổ thuế TNDN (điểm b.3 khoản 2 Điều 15).

- Sửa đổi quy định về phân bổ thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh để tạo thuận lợi cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Trong đó quy định tổ chức, cá nhân trả thu nhập được chủ động lựa chọn hình thức kê khai tập trung tại trụ sở chính, đồng thời xác định số thuế TNCN phải nộp phân bổ cho từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh hoặc kê khai riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh (điểm d.1 khoản 2 Điều 15).

Trước đây, tổ chức, cá nhân thuộc trường hợp này thực hiện kê khai tập trung tại trụ sở chính, đồng thời xác định số thuế TNCN phải nộp phân bổ cho từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

- Bổ sung quy định cụ thể về trường hợp không phải phân bổ thuế GTGT đối với một số hoạt động, gồm: hoạt động xây dựng trong khu phi thuế quan; hoạt động tư vấn, khảo sát, thiết kế, kế toán và bảo hiểm (điểm a.2 khoản 2 Điều 15).

Trước đây, pháp luật chưa có quy định cụ thể về nội dung này và đang thực hiện theo các công văn hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.

- Bổ sung quy định tại khoản 2 Điều 74 về thời gian thực hiện phân bổ thuế GTGT phải nộp (trừ trường hợp phân bổ thuế GTGT đối với hoạt động xổ số điện toán và phân bổ thuế GTGT đầu vào). Theo đó, việc phân bổ thuế GTGT phải nộp được thực hiện đến hết ngày 31/12/2026. Trước đây, pháp luật chưa có quy định về nội dung này.

Quy định này nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế khi thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế; từ năm 2027, người nộp thuế không phải thực hiện phân bổ thuế GTGT đối với các khoản thu phân chia giữa các cấp ngân sách nhà nước, bảo đảm thống nhất với quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước,

(Căn cứ Mục 6 Công văn 5061/CT-CS năm 2026)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.