THUẾ - KẾ TOÁN

04 Công văn hướng dẫn chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

08:31 23/10/25

04 Công văn hướng dẫn chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào dù sau thanh toán không dùng tiền mặt. Mẫu phụ lục hợp đồng gia hạn thời gian thanh toán 2025.

>> Cách tính thuế hộ kinh doanh 2026 khi xóa bỏ thuế khoán

>> Trường hợp nên chuyển đổi từ hộ kinh doanh sang doanh nghiệp

1. 04 Công văn hướng dẫn chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

CẬP NHẬP MỚI: >> DN được phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản trả chậm sau khi đã điều chỉnh giảm theo Công văn 5487/CT-CS ngày 25/11/2025

Dưới đây là tổng hợp 03 Công văn và 01 giải đáp hướng dẫn chậm thanh toán sẽ không được khấu trừ thuế GTGT, bao gồm cả trường hợp sau này thanh toán không dùng tiền mặt của Thuế tính Vĩnh Long, Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Thuế thành phố Đà Nẵng và Thuế tỉnh Ninh Bình. Qúy khách hàng có thể tải về để tham khảo:

(i) Công văn 434/VLO-QLDN2 ngày 21/8/2025 của Thuế tỉnh Vĩnh Long

…

Căn cứ quy định trên thì đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 5 (năm) triệu đồng trở lên, mà đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng.

Theo trình bày của Công ty là hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng Công ty không có chứng từ thanh toán và Công ty đã kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ nhưng sau đó (sau thời hạn thỏa thuận trả chậm theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng) Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì trường hợp này cũng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

(ii) Thuế Thành phố Hồ Chí Minh trả lời kê khai thuế GTGT đầu vào khi chậm thanh toán theo nghĩa vụ hợp đồng, phụ lục hợp đồng ngày 29/8/2025

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty mua hàng hóa với giá trị trên 5 triệu đồng theo hình thức trả chậm, thì:

- Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó theo quy định tại khoản 5 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

- Trường hợp Công ty phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót hoặc thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót theo quy định tại khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

- Trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

Sau thời điểm thanh toán theo nghĩa vụ hợp đồng, phụ lục hợp đồng, Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty cũng không được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

(iii) Công văn 2563/NBI-QLDN2 ngày 19/9/2025 của Thuế tỉnh Ninh Bình

Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của công ty: Trường hợp đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, mà đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, Công ty không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng. Sau thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng, Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty không được kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

(iv) Công văn 1744/DAN-QLDN2 ngày 07/10/2025 của Thuế Thành phố Đà Nẵng

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Chi nhánh có hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào kỳ kê khai phát sinh hóa đơn GTGT mua vào, tuy nhiên đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, Chi nhánh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Chi nhánh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

…

Ngoài quy định nêu trên, tại Công văn 1744 còn hướng dẫn việc kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT nêu trên vào chỉ tiêu nào trên tờ khai thuế GTGT. Xem chi tiết hướng dẫn tại: >> Hướng dẫn kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào do thanh toán chậm theo Công văn 1744

Xem thêm: >> Tổng hợp các công văn hướng dẫn về thanh toán không dùng tiền mặt năm 2025

04 Công văn hướng dẫn chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT dù sau thanh toán không dùng tiền mặt

04 Công văn hướng dẫn chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Mẫu phụ lục hợp đồng gia hạn thời gian thanh toán 2025

Phụ lục hợp đồng là bộ phận kèm theo hợp đồng (nếu có), được dùng để quy định chi tiết thêm một số nội dung hoặc để sửa đổi, bổ sung các điều khoản của hợp đồng chính, chẳng hạn như việc điều chỉnh thời hạn thanh toán.

Hiện nay, pháp luật chưa ban hành mẫu phụ lục hợp đồng gia hạn thời gian thanh toán cụ thể. Vì vậy, quý khách hàng có thể tham khảo Mẫu phụ lục hợp đồng gia hạn thời gian thanh toán năm 2025 dưới đây:

>>TẢI VỀ<< Mẫu phụ lục gia hạn thời gian thanh toán 2025

3. Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng các điều kiện sau:

(i) Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào

Cụ thể, doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).

Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài được hướng dẫn tại Điều 6 Thông tư 69/2024/TT-BTC.

(ii) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Cụ thể, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định tại khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài 02 điều kiện trên có phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu (trừ trường hợp không cần phải có tờ khai hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan); phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Xem chi tiết thêm tại: >> Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối với doanh nghiệp từ ngày 01/7/202 5

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.