Tiền thưởng tết có tính thuế TNCN không? Nếu có thì tính như thế nào?

Tiền thưởng tết có tính thuế TNCN không? Nếu có thì tính như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

...

e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:

e.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng, cụ thể:

e.1.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến.

e.1.2) Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng.

e.1.3) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong tặng.

e.1.4) Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Hội, tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị - xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội - nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ của tổ chức đó và phù hợp với quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng.

e.1.5) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước.

e.1.6) Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu.

e.1.7) Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen.

Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng nêu trên phải phù hợp với quy định của Luật Thi đua khen thưởng.

e.2) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.

e.3) Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.

e.4) Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

...

Theo quy định trên thì tiền thưởng tết không năm trong nhóm các khoản tiền thưởng được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công. Vậy nên, tiền thưởng tết vẫn sẽ chịu thuế TNCN.

Do, thưởng tết là một trong những khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN nên sẽ tính thuế TNCN như sau:

Về thời gian nhận tiền thưởng tết:

Theo lịch vạn niên, Tết Nguyên Đán 2026 bắt đầu từ ngày 17/02/2026 nên tiền thưởng tết sẽ được gộp chung và tính thuế TNCN chung với tiền lương của tháng 2 năm 2026.

Về cách tính thuế

Mới đây, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã chính thức được ban hành (có hiệu lực từ 1/1/2026 đối với các quy định về tiền lương tiền công và kinh doanh) Theo đó, cách tính thuế TNCN theo quy định mới nhất như sau:

Về xác định thu nhập chịu thuế TNCN, do tiền thưởng tết không nằm trong các khoản thu nhập được trừ khi tính thuế nên công thức tính thu nhập chịu thuế như sau:

Về thu nhập tính thuế, căn cứ theo khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Trong đó:

- Các khoản đóng bảo hiểm gồm: khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc

- Các khoản giảm trừ gia cảnh: Do tiền thưởng tết có thể được tính vào kỳ tính thuế tháng 2 năm 2026. Mà căn cứ theo quy định tại Điều 2 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 thì từ ngày 01/01/2026 sẽ áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới cụ thể như sau:

+ Áp dụng mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng

+ Áp dụng mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Sau khi xác định được thu nhập tính thuế, thì theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 do các quy định về tính thuế đối với tiền lương tiền công có hiệu lực từ ngày 1/1/2026 nên người nộp thuế sẽ dựa trên biểu thuế lũy tiến 5 bậc để xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Ví dụ minh hoa: Người nộp thuế có mức tiền lương sau khi trừ đi các khoản đóng bảo hiểm xã hội là 16 triệu đồng. Mức tiền thưởng tết của công ty là 20 triệu và chi trả vào tháng 2 năm 2026. Người nộp thuế có 1 người phụ thuộc phải trực tiếp nuôi dưỡng.

Trong trường hợp này thuế TNCN của người nộp thuế được tính như sau:

Đầu tiền xác định thu nhập chịu thuế:

Tiếp theo xác định thu nhập tính thuế sau khi tính được thu nhập chịu thuế

Cuối cùng sau khi tính được thu nhập tính thuế thì xác định mức thuế suất phải nộp theo biểu thếu lũy tiến 5 bậc như sau:

+ Bậc 1 (thu nhập tính thuế từ 0 đến 10 triệu): Áp dụng bậc thuế suất 5 % nên mức thuế phải nộp là 500.000 đồng

+ Bậc 2 (thu nhập tính thuế từ trên 10 triệu đến 30 triệu): Áp dụng bậc thuế suất 10% nên số thuế phải nộp là 430.000 đồng

Như vậy số tiền thuế người nộp thuế phải nộp khi nhận thưởng tết trong trường hợp này là 930.000 đồng

Tiền thưởng tết có tính thuế TNCN không? Nếu có thì tính như thế nào?

Doanh nghiệp căn cứ vào những yếu tố nào để xác định mức tiền thưởng tết?

Căn cứ theo quy định tại Điều 104 Bộ luật Lao động 2019 quy định về thưởng như sau:

Thưởng

1. Thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.

2. Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở đối với nơi có tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở.

Như vậy, theo quy định trên, người sử dụng lao động sẽ căn cứ vào 2 yếu tố chính để xác định mức tiền thưởng bao gồm cả tiền thưởng tết:

- Kết quả sản xuất, kinh doanh

- Mức độ hoàn thành công việc của người lao động.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương tiền công là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

...

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Như vậy, theo quy định trên thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.