Tiền làm thêm giờ tháng 6/2026 chi vào tháng 7 sẽ được miễn thuế TNCN toàn bộ đối với đối tượng nào?

Tiền làm thêm giờ tháng 6/2026 chi vào tháng 7 sẽ được miễn thuế TNCN toàn bộ đối với đối tượng nào?

Căn cứ khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN như sau:

Thu nhập được miễn thuế

...

5. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.

6. Thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

7. Thu nhập từ kiều hối.

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

9. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.

10. Thu nhập từ học bổng, bao gồm:

a) Học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước;

b) Học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.

11. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

...

Như vậy, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì tiền làm thêm giờ sẽ được miễn thuế TNCN.

Tại khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thời điểm xác định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật này.

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Như vậy, thời điểm trả lương cho người nộp thuế là thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập từ tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Do đó, tiền làm thêm giờ tháng 6/2026 sẽ được chi trả vào tháng 7/2026.

Tuy nhiên, tại khoản 1 và 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:

Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

...

Như vậy, đối với cá nhân cư trú thì các quy định liên quan đến tiền công, tiền lương đã được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, tức là áp dụng từ ngày 01/01/2026. Do đó, đối với tiền thêm giờ của cá nhân cư trú hiện nay vẫn đang được miễn thuế TNCN.

Riêng đối với cá nhân không cư trú sẽ được áp dụng quy định về miễn thuế TNCN đối với tiền làm thêm giờ khi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực, cụ thể là từ ngày 01/7/2026.

Do đó, tiền làm thêm tháng 6/2026 được chi vào tháng 7/2026 sẽ được miễn thuế TNCN đối với toàn bộ người nộp thuế bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.

Tiền làm thêm giờ tháng 6/2026 chi vào tháng 7 sẽ được miễn thuế TNCN toàn bộ đối với đối tượng nào?

Như thế nào được xác định là cá nhân cư trú?

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định người các điều kiện để xác định là cá nhân cư trú như sau:

Người nộp thuế

1. Người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Như vậy, cá nhân là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn thì được xác định là cá nhân cư trú. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện được quy định đối với cá nhân cư trú.

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương của cá nhân không cư trú quy định ra sao?

Căn cứ Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam nhân (x) với thuế suất 20%, không phân biệt nơi trả thu nhập.

Như vậy, thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được tính như sau:

Thuế TNCN = Tổng số tiền lương, tiền công nhân được do thực hiện công việc tại VN x Thuế suất (20%)