Thuế nhà thầu là gì? Có mấy loại thuế nhà thầu?
Căn cứ vào Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC về hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam có quy định về các loại thuế nhà thầu như sau:
Các loại thuế áp dụng
1. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư này.
2. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.
3. Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.
Thuế nhà thầu, hay thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài là loại thuế được áp dụng cho các nhà thầu và nhà thầu phụ nước ngoài có thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ trong phạm vi lãnh thổ Việt Nam.
Các loại thuế nhà thầu hiện nay bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức, cũng như thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với nhà thầu là cá nhân.
Thuế nhà thầu có phải khai quyết toán thuế hằng năm không? (Hình từ Internet)
Thuế nhà thầu có phải khai quyết toán thuế hằng năm không?
Căn cứ Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP về hướng dẫn Luật Quản lý thuế có quy định về thời hạn quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài như sau:
Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
...
6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:
....
e) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài quyết toán theo năm.
...
Theo đó, khi giao kết hợp đồng dịch vụ với nhà thầu nước ngoài, việc quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài sẽ được thực hiện như sau:
- Đối với thuế nhà thầu tính theo phương pháp trực tiếp thì thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu;
- Đối với thuế nhà thầu tính theo phương pháp hỗn hợp thì chỉ có thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu;
- Đối với thuế nhà thầu tính theo phương pháp kê khai thì thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài được phép quyết toán theo năm.
Như vậy, trường hợp thuế nhà thầu tính theo phương pháp kê khai thì thuế thu nhập doanh nghiệp được phép khai quyết toán thuế hằng năm.
Thời gian nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài?
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khi kết thúc hợp đồng nhà thầu được quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 cụ thể như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
...
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
...
4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.
...
Như vậy, thời gian nộp tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài như sau:
- Đối với thuế nhà thầu tính theo phương pháp trực tiếp: Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được quyết toán khi hợp đồng nhà thầu kết thúc. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế nhà thầu là muộn nhất vào ngày thứ 45 kể từ ngày kết thúc hợp đồng.
- Đối với thuế nhà thầu tính theo phương pháp hỗn hợp: Thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài sẽ quyết toán khi hợp đồng kết thúc. Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là muộn nhất vào ngày thứ 45 kể từ ngày kết thúc hợp đồng.
- Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài: Thuế sẽ quyết toán theo năm, với thời hạn nộp tờ khai quyết toán là ngày cuối cùng của tháng 3 năm sau.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
