Thuế khoán là gì? Hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bao gồm giấy tờ gì?

Thuế khoán là gì? Hồ sơ khai thuế khoán bao gồm giấy tờ gì?

Theo khoản 7 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC giải thích như sau:

“Phương pháp khoán” là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019.

Về hồ sơ khai thuế khoán, căn cứ tại khoản 2 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về hồ sơ khai thuế khoán như sau:

- Từ ngày 20/11 đến ngày 05/12 hằng năm, cơ quan thuế phát Tờ khai thuế năm sau cho tất cả các hộ khoán.

- Hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán theo quy định tại điểm 8.1 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ:

Tờ khai thuế đối với hộ khoán theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC

- Trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp để bán lẻ theo từng lần phát sinh, khi khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn lẻ thì hộ khoán khai thuế theo từng lần phát sinh và sử dụng Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đồng thời xuất trình, nộp kèm theo hồ sơ khai thuế các tài liệu sau:

+ Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cùng ngành nghề với hoạt động kinh doanh của hộ khoán

+ Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng

+ Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ như:

++ Bảng kê thu mua hàng nông sản nếu là hàng hóa nông sản trong nước;

++ Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nếu là hàng cư dân biên giới nhập khẩu;

++ Hóa đơn của người bán hàng giao cho nếu là hàng hóa nhập khẩu mua của tổ chức, cá nhân kinh doanh trong nước;

++ Tài liệu liên quan để chứng minh nếu là hàng hóa do cá nhân tự sản xuất, cung cấp;...

Lưu ý: Cơ quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản chính để đối chiếu, xác nhận tính chính xác của bản sao so với bản chính.

Thuế khoán là gì? Hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bao gồm giấy tờ gì?

Việc đóng thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ khoán đóng thuế theo phương pháp thuế khoán hoàn thiện hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC và nộp về cơ quan thuế.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cụ thể như sau:

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán chậm nhất là ngày 15/12 năm trước liền kề năm tính thuế

- Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh (bao gồm hộ kê khai chuyển đổi sang phương pháp khoán), hoặc hộ khoán chuyển đổi sang phương pháp kê khai, hoặc hộ khoán thay đổi ngành nghề, thay đổi quy mô kinh doanh trong năm thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của hộ khoán chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh, hoặc từ ngày chuyển đổi phương pháp tính thuế, thay đổi ngành nghề hoặc thay đổi quy mô kinh doanh

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp hộ khoán có sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hóa đơn

Theo điểm b khoản 8 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC, căn cứ Thông báo nộp tiền, hộ khoán nộp tiền thuế GTGT, thuế TNCN theo thời hạn trên Thông báo nộp tiền.

Đối với trường hợp hộ khoán có sử dụng hóa đơn cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh của cơ quan thuế thì thời hạn nộp thuế đối với doanh thu trên hóa đơn là thời hạn khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn theo hướng dẫn tại điểm c khoản 3 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh trong năm (kinh doanh không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) thì hộ khoán thuộc diện phải nộp thuế GTGT, TNCN nếu có doanh thu kinh doanh trong năm trên 100 triệu đồng, trường hợp dưới 100 triệu đồng thì không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế.

Mức đóng thuế khoán được xác định như thế nào?

Doanh thu và mức thuế khoán được xác định theo quy định tại khoản 4 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC như sau:

- Doanh thu và mức thuế khoán được tính theo năm dương lịch hoặc tháng đối với trường hợp kinh doanh theo thời vụ và ổn định trong một năm.

- Hộ khoán tự xác định doanh thu tính thuế khoán trong năm trên Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD. Trường hợp hộ khoán không xác định được doanh thu khoán, không nộp hồ sơ khai thuế hoặc doanh thu tính thuế khoán xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu và xác định mức thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019.

- Căn cứ hồ sơ khai thuế của hộ khoán và cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế để lấy ý kiến công khai, tham vấn ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế và làm cơ sở cho Cục Thuế chỉ đạo, rà soát việc lập Sổ bộ thuế tại từng Chi cục Thuế.

Ngoài ra, theo khoản 1 Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC, thuế khoán được tính dựa trên các căn cứ sau:

- Hồ sơ khai thuế của hộ khoán do hộ khoán tự kê khai theo dự kiến doanh thu và mức thuế khoán của năm tính thuế

- Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế

- Ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn

- Kết quả công khai thông tin và tiếp nhận ý kiến phản hồi từ Hội đồng tư vấn thuế, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân, Mặt trận Tổ quốc xã, phường, thị trấn, hộ khoán và các tổ chức, cá nhân khác

Như vậy, mức thuế khoán được căn cứ vào kết quả 02 lần công khai niêm yết, các thông tin tại hồ sơ khai thuế của hộ khoán, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế và ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn.

Hộ khoán được tự xác định doanh thu tính thuế, trường hợp không tự xác định được hoặc không kê khai thuế hoặc việc khai thuế không phù hợp thì cơ quan thuế sẽ ấn định doanh thu và xác định mức thuế khoán cho hộ khoán.