Thư ngỏ về xử lý chuyển tiếp tiền thuê đất đối với đơn vị sự nghiệp công lập của Thuế TP Hà Nội?

Thư ngỏ về xử lý chuyển tiếp tiền thuê đất đối với đơn vị sự nghiệp công lập của Thuế TP Hà Nội?

Vừa qua Thuế TP Hà Nội đã có Thư ngỏ gửi người nộp thuế về xử lý chuyển tiếp tiền thuê đất đối với đơn vị sự nghiệp công lập như sau:

Theo đó, Thư ngỏ của Thuế TP Hà Nội có nội dung như sau:

Căn cứ điểm c khoản 9 Điều 4 Nghị quyết 254/2025/QH15 ngày 11/12/2025 của Quốc hội;

Căn cứ khoản 1 Điều 12 Nghị định 50/2026/NĐ-CP ngày 31/01/2026 của Chính phủ;

Căn cứ các quy định nêu trên; Đối với diện tích đất xây dựng công trình sự nghiệp của đơn vị sự nghiệp công lập; nay thuộc trường hợp chuyển từ hình thức thuê đất sang hình thức giao đất không thu tiền sử dụng đất theo quy định của Luật Đất đai năm 2024 và cơ quan thuế chưa ban hành thông báo nộp tiền thuê đất hoặc đã ban hành thông báo nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp tiền thuê đất (nếu có) mà đơn vị sự nghiệp công lập chưa nộp hoặc chưa nộp đủ tiền theo thông báo thì không phải nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp tiền thuê đất (nếu có) đối với thời hạn đã sử dụng đất trước ngày 01 tháng 01 năm 2026 cho đến khi hoàn thành các thủ tục chuyển hình thức sử dụng đất; trường hợp đã nộp tiền thuê đất và tiền chậm nộp tiền thuê đất (nếu có) trước ngày Nghị quyết 254/2015/QH15 có hiệu lực thi hành thì Nhà nước không hoàn trả số tiền đã nộp.

Đối với diện tích đất đơn vị sự nghiệp công lập sử dụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên kết thuộc trường hợp được Nhà nước cho thuê đất theo quy định của Luật Đất đai năm 2013; nay thuộc trường hợp chuyển từ hình thức thuê đất sang hình thức giao đất không thu tiền sử dụng đất theo quy định của Luật Đất đai 2024 và không lựa chọn hình thức thuê đất trả tiền thuê đất hằng năm theo quy định tại khoản 3 Điều 30 Luật Đất đai năm 2024 thì đơn vị sự nghiệp công lập không phải nộp tiền thuê đất từ ngày 01 tháng 8 năm 2024 đến khi hoàn thành các thủ tục chuyển hình thức sử dụng đất.

Thuế thành phố Hà Nội đề nghị các đơn vị sự nghiệp công lập nghiên cứu, căn cử các quy định nêu trên, thực hiện:

(1) Hoàn thiện hồ sơ gửi UBND các xã, phường về việc điều chỉnh hình thức sử dụng đất từ thuê đất sang giao đất không thu tiền sửdụng đất;

(2) Có văn bản gửi Thuế thành phố Hà Nội đề nghị điều chỉnh tiền thuê đất và tiền chậm nộp tiền thuê đất đối với các đơn vị sự nghiệp công lập.

Thời hạn hoàn thành các công việc nêu trên trước ngày 30/11/2026.

Thư ngỏ về xử lý chuyển tiếp tiền thuê đất đối với đơn vị sự nghiệp công lập của Thuế TP Hà Nội? (Hình từ Internet)

Đơn vị sự nghiệp công lập có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiêp 2025 quy định người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Người nộp thuế

1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật này (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:

a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;

c) Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập theo quy định của Luật Hợp tác xã;

d) Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam;

đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.

...

Đồng thời, theo khoản 1 và điểm n khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

Thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Thu nhập khác bao gồm:

n) Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập đối với các hoạt động cho thuê tài sản công;

...

Vì vậy, căn cứ các quy định nêu trên, đơn vị sự nghiệp công lập thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo đó, đơn vị có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế TNDN đối với các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác theo quy định, bao gồm cả thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản công.

Các khoản thu nhập nào của đơn vị sự nghiệp công lập được miễn thuế TNDN?

Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về thu nhập được miễn thuế TNDN như sau:

Thu nhập được miễn thuế

...

12. Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó đáp ứng tỷ lệ tối thiểu do Chính phủ quy định; phần thu nhập hình thành quỹ chung không chia, tài sản chung không chia của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật về hợp tác xã.

13. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao công nghệ cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

14. Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công, bao gồm:

a) Dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu thuộc danh mục dịch vụ sự nghiệp công sử dụng ngân sách nhà nước do cơ quan có thẩm quyền ban hành;

b) Dịch vụ sự nghiệp công mà Nhà nước phải hỗ trợ, đảm bảo kinh phí hoạt động do chưa tính đủ chi phí cung cấp dịch vụ trong giá dịch vụ;

c) Dịch vụ sự nghiệp công tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

15. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Như vậy, theo quy định trên, các khoản thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công được miễn thuế TNDN, bao gồm:

- Dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu thuộc danh mục dịch vụ sự nghiệp công sử dụng ngân sách nhà nước do cơ quan có thẩm quyền ban hành;

- Dịch vụ sự nghiệp công mà Nhà nước phải hỗ trợ, đảm bảo kinh phí hoạt động do chưa tính đủ chi phí cung cấp dịch vụ trong giá dịch vụ;

- Dịch vụ sự nghiệp công tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.