Người nộp thuế chết, cơ quan thuế có quyền yêu cầu người thừa kế nộp thay khoản nợ thuế không?

Người nộp thuế chết, cơ quan thuế có quyền yêu cầu người thừa kế nộp thay khoản nợ thuế không?

Tại khoản 1 Điều 615 Bộ luật Dân sự 2015 quy định thực hiện nghĩa vụ tài sản do người chết để lại như sau:

Thực hiện nghĩa vụ tài sản do người chết để lại

1. Những người hưởng thừa kế có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ tài sản trong phạm vi di sản do người chết để lại, trừ trường hợp có thỏa thuận khác.

...

Căn cứ khoản 1 và khoản 3 Điều 69 Luật Quản lý thuế 2019 quy định hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp người nộp thuế là người đã chết, người đã bị Toà án tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự như sau:

Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp người nộp thuế là người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự

1. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết do người được thừa kế thực hiện trong phần tài sản của người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết để lại hoặc phần tài sản người thừa kế được chia tại thời điểm nhận thừa kế. Trong trường hợp không có người thừa kế hoặc tất cả những người thừa kế từ chối nhận di sản thừa kế thì việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết thực hiện theo quy định của pháp luật về dân sự.

...

3. Trường hợp Tòa án ra quyết định hủy bỏ quyết định tuyên bố một người là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự thì số nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã xóa theo quy định tại Điều 85 của Luật này được phục hồi lại, nhưng không bị tính tiền chậm nộp cho thời gian bị tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.

Như vậy, dựa vào căn cứ trên, người nộp thuế chết thì các khoản nợ thế được xử lý theo các trường hợp như sau:

- Nếu người thừa kế của người nộp thuế bị Toà án tuyên bố là đã chết thì cơ quan thuế có quyền yêu cầu người thừa kế thực hiện nghĩa vụ nộp thay khoản nợ thuế trong phần tài sản của người nộp thuế chết để lại hoặc phần tài sản người thừa kế được chia tại thời điểm nhận thừa kế;

- Còn nếu trong trường hợp tại khoản 3 Điều 69 Luật Quản lý thuế 2019 Toà án ra quyết định huỷ quyết định tuyên bố một người là đã chết thì số tiền nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã xoá theo quy định tại Điều 85 Luật Quản lý thuế 2019 được phục hồi lại, nhưng không bị tính tiền nộp chậm nộp trong thời gian bị tuyên bố là đã chết, nên người đó trở thành người nộp thuế với nghĩa vụ nộp thuế như trước kia tức là phải tự nộp khoản nợ thuế.

Người nộp thuế chết, cơ quan thuế có quyền yêu cầu người thừa kế nộp thay khoản nợ thuế không?(Hình ảnh từ Internet)

Những trường hợp nào được cơ quan thuế xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt?

Căn cứ Điều 85 Luật Quản lý thuế 2019 quy định trường hợp được xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt như sau:

- Doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật về phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

- Cá nhân đã chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản, bao gồm cả tài sản được thừa kế để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ.

- Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 85 Luật Quản lý thuế 2019 mà cơ quan quản lý thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế quy định tại điểm g khoản 1 Điều 125 của Luật Quản lý thuế 2019 và các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt này đã quá 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế nhưng không có khả năng thu hồi.

Người nộp thuế là cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ hộ kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên đã được xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt quy định tại khoản này trước khi quay lại sản xuất, kinh doanh hoặc thành lập cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thì phải hoàn trả cho Nhà nước khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã được xóa.

- Tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các trường hợp bị ảnh hưởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã được xem xét miễn tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 8 Điều 59 của Luật Quản lý thuế 2019 và đã được gia hạn nộp thuế theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 62 của Luật Quản lý thuế 2019 mà vẫn còn thiệt hại, không có khả năng phục hồi được sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

- Chính phủ quy định việc phối hợp giữa cơ quan quản lý thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh, chính quyền địa phương bảo đảm các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã được xóa phải được hoàn trả vào ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản 3 Điều 85 Luật Quản lý thuế 2019 trước khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; quy định chi tiết khoản 4 Điều 85 Luật Quản lý thuế 2019.

Thời gian khoanh tiền thuế nợ đối với trường hợp người nộp chết được xác định như thế nào?

Căc cứ theo khoản 1 Điều 83 Luật Quản lý thuế 2019 quy định các trường hợp được khoang nợ như sau:

Các trường hợp được khoanh tiền thuế nợ

1. Người nộp thuế là người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.

Thời gian khoanh nợ được tính từ ngày được cấp giấy chứng tử hoặc giấy báo tử hoặc các giấy tờ thay cho giấy báo tử theo quy định của pháp luật về hộ tịch hoặc quyết định của Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự.

Như vậy, thời gian khoanh tiền thuế nợ đối với trường hợp người nộp thuế chết được tính từ ngày được cấp giấy chứng tử hoặc giấy báo tử hoặc các giấy tờ thay cho giấy báo tử theo quy định của pháp luật về hộ tịch hoặc quyết định của Tòa án tuyên bố là đã chết.