Năm 2025 chi phí mua sách 7 triệu có hóa đơn nhưng thanh toán bằng tiền mặt có được tính vào chi phí được trừ thuế TNDN không?

Năm 2025 chi phí mua sách 7 triệu có hóa đơn nhưng thanh toán bằng tiền mặt có được tính vào chi phí được trừ thuế TNDN không?

Tại khoản 1 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP có quy định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định 52/2024/NĐ-CP trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.

Để biết chi phí mua sách 7 triệu năm 2025 có hóa đơn nhưng thanh toán bằng tiền mặt có được tính vào chi phí được trừ thuế TNDN hay không, bài viết dưới đây sẽ phân tích theo từng thời điểm áp dụng trong năm 2025:

[1] Thời điểm Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 chưa có hiệu lực thi hành (trước ngày 01/7/2025).

Trước thời điểm ngày 01/7/2025, ngưỡng bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt là từ 20 triệu đồng trở lên. Do đó, hóa đơn trên 5 triệu nhưng dưới 20 triệu vẫn đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT và đồng thời vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN (khấu trừ thuế TNDN).

Như vậy, chi phí mua sách 7 triệu trước ngày 1/7/2025 vẫn được tính trừ thuế TNDN.

Theo Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013 và hướng dẫn tại tiết 1.3 khoản 1 Mục III Phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC (văn bản đã hết hiệu lực).

[2] Thời điểm Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025 nhưng Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chưa có hiệu lực thi hành (Giai đoạn 1/7/2025 - 30/10/2025)

Trong giai đoạn này, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã có hiệu lực, nhưng Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 vẫn chưa có hiệu lực (có hiệu lực từ ngày 01/10/2025).

Trong khoảng thời gian từ ngày 01/7/2025 - 30/9/2025, hóa đơn trên 5 triệu mà không thanh toán không dùng tiền mặt thì không được khấu trừ thuế GTGT.

Tuy nhiên, do Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 chưa có hiệu lực thi hành nên vẫn sẽ sử dụng theo quy định cũ của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008. Nên những hóa đơn dưới 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt vẫn được khấu trừ thuế TNDN.

Do đó, chi phí mua sách 7 triệu vẫn được trừ khi tính thuế TNDN trong giai đoạn từ 01/7/2025 - 30/9/2025.

Theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 5 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 và hướng dẫn tại Điều 9 Nghị định 218/2013/NĐ-CP (văn bản đã hết hiệu lực).

[3] Thời điểm Luật Thuế thu nhanh doanh nghiệp 2025 có hiệu lực thi hành (từ ngày 01/10/2025 trở đi)

Từ ngày 01/10/2025, cả Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đều đang có hiệu lực thi hành.

Tuy nhiên, Luật Thuế thu nhập doanh 2025 đã có quy định đối với hóa đơn, chứng từ đủ điều kiện khấu trừ thuế TNDN thì phải đáp ứng quy định thanh toán không dùng tiền mặt theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (theo điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh 2025).

Như vậy, có thể hiểu thì Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định mức nào phải thanh toán không dùng tiền mặt thì Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 cũng sẽ áp dụng đồng thời theo mức đó.

Dẫn chiếu đến khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 được hướng dẫn bởi Mục 2 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).

Làm rõ quy định trên, tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định:

Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

...

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Như vậy, từ ngày 01/10/2025, hóa đơn trên 5 triệu không thanh toán không dùng tiền mặt sẽ không được khấu trừ thuế GTGT và cũng sẽ không được khấu trừ thuế TNDN.

Do đó, chi phí mua sách 7 triệu đồng phải thanh toán không dùng tiền mặt để được tính trừ thuế TNDN từ 1/10/2025.

Trên đây là nội dung giải đáp cho câu hỏi "Năm 2025 chi phí mua sách 7 triệu có hóa đơn nhưng thanh toán bằng tiền mặt có được tính vào chi phí được trừ thuế TNDN không?".

Năm 2025 chi phí mua sách 7 triệu có hóa đơn nhưng thanh toán bằng tiền mặt có được tính vào chi phí được trừ thuế TNDN không? (Hình từ Internet)

Tổng hợp 14 khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025?

Căn cứ Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN.

Theo đó, dưới đây là 14 khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm:

(1) Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025;

(2) Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính;

(3) Khoản chỉ được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác;

(4) Phần chi vượt mức do Chính phủ quy định đối với: chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam; chi phí thuê quản lý hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino; chỉ trả lãi tiền vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết; chỉ có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động; khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu tríbổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội 2024 hoặc quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động;

(5) Phần trích lập không đúng hoặc vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng;

(6) Khoản trích khấu hao tài sản cố định không đúng hoặc vượt mức quy định của pháp luật;

(7) Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật;

(8) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán chỉ khác để chi trả cho người lao động nhưng thực tế không chỉ trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;

(9) Phần chỉ trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu; lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị đầu tư; lãi vay để triển khai thực hiện các hợp đồng tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí; phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt mức theo quy định của Bộ luật Dân sự 2015;

(10) Phần chi phí được phép thu hồi vượt quá tỷ lệ quy định tại hợp đồng dầu khí được duyệt; trường hợp hợp đồng dầu khí không quy định về tỷ lệ thu hồi chi phí thì phần chi phí vượt trên mức do Chính phủ quy định không được tính vào chi phí được trừ;

(11) Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ; thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ; thuế giá trị gia tăng đầu vào của phần giá trị xe ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống vượt mức do Chính phủ quy định; thuế thu nhập doanh nghiệp; các khoản thuế, phí, lệ phí, thu khác không được tính vào chi phí theo quy định của pháp luật và tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Phần thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ quy định tại điểm này không bao gồm phần thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế.

Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế giá trị gia tăng đầu ra;

(12) Khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi quy định tại điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025; khoản chi không đáp ứng điều kiện chỉ, nội dung chi theo quy định của pháp luật chuyên ngành;

(13) Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ quy định tại tiểu điểm b5 điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025;

(14) Các khoản chi khác.

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN được xác định thế nào?

Căn cứ Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về doanh thu như sau:

Doanh thu

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Như vậy, theo quy định trên thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.