File Excel mẫu S1a HKD lập sẵn công thức dành cho Hộ kinh doanh có doanh thu 500 triệu trở xuống theo Thông tư 152?

File Excel mẫu S1a HKD lập sẵn công thức dành cho Hộ kinh doanh có doanh thu 500 triệu trở xuống theo Thông tư 152?

Vừa qua, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Theo đó, căn cứ tại Điều 4 Thông tư 152/2025/TT-BTC quy định trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN thì sử dụng Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (mẫu số S1a-HKD) ghi chép doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.

Đồng thời, theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 thì ngưỡng chịu thuế của hộ kinh doanh. Cụ thể như sau::

(1) Tại Khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

(2) Tại Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 quy định:

Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng

1. Sửa đổi, bổ sung một số khoản của Điều 5 như sau:

…

b) Sửa đổi, bổ sung khoản 25 như sau:

“25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.

Như vậy, từ những quy định trên hộ kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN và sử dụng Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (mẫu số S1a-HKD) ghi chép doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.

Cụ thể, File Excel mẫu S1a HKD lập sẵn công thức dành cho Hộ kinh doanh có doanh thu 500 triệu trở xuống có dạng như sau:

>> Tải về <<

Lưu ý phương pháp ghi sổ mẫu S1a HKD ban hành kèm Thông tư 152 dành cho Hộ kinh doanh có doanh thu 500 triệu trở xuống?

Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 152/2025/TT-BTC quy định trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN thì sử dụng Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (mẫu số S1a-HKD) với lưu ý phương pháp ghi chép doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ cụ thể như sau:

(1) Sổ này được mở để ghi doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ làm căn cứ kê khai, xác định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, nộp thuế TNCN theo quy định của pháp luật về thuế hay không. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện kê khai doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể dùng sổ này để theo dõi, đối chiếu số liệu với cơ quan thuế.

(2) Phương pháp ghi sổ

- Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ.

- Cột B: Ghi diễn giải doanh thu từ việc bán hàng hóa, dịch vụ. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể ghi theo từng nghiệp vụ phát sinh hoặc theo định kỳ.

- Cột 1: Ghi số tiền bán hàng hóa, dịch vụ.

Phân loại 4 nhóm hộ kinh doanh theo chính sách thuế mới từ kỳ tính thuế 2026?

Tại Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 đã triển khai thực hiện Đề án Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán như sau:

Phân nhóm theo quy mô doanh thu để xác định phương pháp tính thuế/quản lý thuế phù hợp: theo số liệu 7 tháng đầu năm 2025, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo các ngưỡng doanh thu như sau:

+ Số hộ kinh doanh ổn định có doanh thu từ 200 triệu trở xuống là: khoảng 1,5 triệu hộ chiếm 65,7% trên tổng số hộ kinh doanh ổn định là 2,35 triệu hộ, với số thuế phải nộp là 2.410 tỷ đồng.

+ Số hộ kinh doanh ổn định có doanh thu từ trên 200 triệu đến 3 tỷ là: khoảng 791 nghìn hộ chiếm khoảng 33,6% trên tổng số hộ kinh doanh ổn định là 2,35 triệu hộ, với số thuế phải nộp là 7.886 tỷ đồng.

+ Số hộ kinh doanh ổn định có doanh thu từ trên 3 tỷ đến 50 tỷ là: khoảng 12 nghìn hộ chiếm 0,6% trên tổng số hộ kinh doanh ổn định là 2,35 triệu hộ, với số thuế phải nộp là 1.032 tỷ đồng.

+ Số hộ kinh doanh ổn định có doanh thu từ trên 50 tỷ là: khoảng 1.464 hộ chiếm 0,1% trên tổng số hộ kinh doanh ổn định là 2,35 triệu hộ, với số thuế phải nộp là 288 tỷ đồng.

...

Bên cạnh đó, ngày 05/11/2025, Cục thuế ban hành Công văn 4948/CT-NVT năm 2025 về việc tổ chức triển khai thực hiện Đề án "Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán". Theo đó, hộ kinh doanh sẽ được phân loại theo quy mô doanh thu nhằm áp dụng chính sách thuế, phương pháp quản lý, chế độ kế toán, và hình thức hóa đơn phù hợp, gồm 04 nhóm sau:

Nhóm 1: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm dưới 200 triệu đồng;

Nhóm 2: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng đến 3 tỷ đồng;

Nhóm 3: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng;

Nhóm 4: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm trên 50 tỷ đồng.

Thuế các tỉnh, thành phố rà soát, kiểm soát dữ liệu doanh thu dự kiến năm 2025 và ngành nghề kinh doanh của hộ kinh doanh trên ứng dụng hộ kinh doanh để áp dụng các biện pháp quản lý rủi ro, quản lý tuân thủ (như: đối chiếu nghĩa vụ thuế đã thực hiện/kê khai trong năm 2025 với việc kê khai thuế của hộ kinh doanh tại kỳ kê khai đầu tiên 2026 và các kỳ kê khai tiếp theo, nhằm bảo đảm việc kê khai phản ánh đúng thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh ngay từ thời điểm bắt đầu chuyển đổi).

Tuy nhiên, sáng ngày 10/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XV đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Tại khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm và cho trừ mức này trước khi tính thuế theo tỉ lệ trên doanh thu. Đồng thời điều chỉnh mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng tương ứng lên 500 triệu.

Từ đó, có thể hiểu rằng hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm thì không thuộc đối tượng phải đóng thuế TNCN, GTGT.

Như vậy, theo các quy định trên, 4 nhóm hộ kinh doanh theo chính sách thuế mới được xác định như sau:

- Nhóm 1: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm dưới 500 triệu đồng;

- Nhóm 2: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm từ 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng;

- Nhóm 3: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng;

- Nhóm 4: Hộ kinh doanh có tổng doanh thu hằng năm trên 50 tỷ đồng.