Doanh thu năm 2025 kê khai trên 3 tỷ doanh thu năm 2026 nhỏ hơn 3 tỷ thì có bắt buộc áp dụng phương pháp tính theo lợi nhuận hay không?

Doanh thu năm 2025 kê khai trên 3 tỷ doanh thu năm 2026 nhỏ hơn 3 tỷ thì có bắt buộc áp dụng phương pháp tính theo lợi nhuận hay không?

2026 là năm đầu tiên chuyển đổi từ phương pháp khoán sang phương pháp kê khai, cách tính thuế năm 2026 không dựa vào doanh thu của năm 2025. Nếu doanh thu năm 2026 nhỏ hơn 3 tỷ thì được lựa chọn phương pháp nộp thuế theo doanh thu hoặc theo lợi nhuận.

Cụ thể:

Tại khoản 5 Điều 17 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về trách nhiệm thi hành như sau:

Trách nhiệm thi hành

...

5. Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán từ năm 2025 trở về trước và đã được xác định mức thuế khoán (bao gồm cả trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thay đổi về quy mô sản xuất kinh doanh dẫn đến doanh thu khoán thuế thay đổi từ 50% trở lên) theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và các văn bản hướng dẫn thi hành, khi chuyển sang thực hiện kê khai thuế kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026, cơ quan thuế không sử dụng doanh thu khai thuế năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế các năm trước, không xử phạt vi phạm hành chính đối với các nghĩa vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán, trừ trường hợp cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hành vi che giấu doanh thu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.

Như vậy, phương pháp tính thuế năm 2026 sẽ không căn cứ vào doanh thu năm 2025 mà sẽ căn cứ vào doanh thu thực tế của năm 2026 và cũng không xử phạt vi phạm hành chính đối với các nghĩa vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán, trừ trường hợp cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hành vi che giấu doanh thu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.

Do đó, nếu năm 2026 mà hộ kinh doanh có doanh thu dưới 3 tỷ vẫn được áp dụng phương pháp tính thuế TNCN là doanh thu nhân thuế suất.

Đồng thời, pháp luật về thuế TNCN cũng cho phép hộ kinh doanh lựa chọn phương pháp tính thuế nếu có doanh thu trên 500 triệu và dưới 3 tỷ là thu nhập tính thuế nhân thuế suất.

Việc lựa chọn phương pháp tính thuế TNCN sẽ căn cứ vào tình hình thực tế của hoạt động kinh doanh, tình hình ghi chép sổ sách để lựa chọn phương pháp (theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025).

Xem thêm:

>> Tiền ăn ca cho người lao động không vượt quá 730 nghìn đồng bị bãi bỏ thì quyết toán thuế TNCN 2025 có được trừ cả năm không?

NÓNG: Quốc hội chính thức bãi bỏ tiền lương cơ sở thay thành tiền lương mới

MỚI NHẤT: Chính thức chốt lịch nghỉ Giỗ tổ và nghỉ lễ 30 4 - 1 5 năm 2026 người lao động chỉ được nghỉ tối đa 07 ngày

Doanh thu năm 2025 kê khai trên 3 tỷ doanh thu năm 2026 nhỏ hơn 3 tỷ thì có bắt buộc áp dụng phương pháp tính theo lợi nhuận hay không? (Hình từ Internet)

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh quy định cụ thể như nào?

Tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:

[1] Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

[2] Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm trên mức 500 triệu đồng được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất. Trong đó:

- Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế;

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức 50 triệu đồng đến 03 tỷ đồng: thuế suất 15%;

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%;

- Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%.

Lưu ý: Thu nhập từ cho thuê bất động sản không áp dụng cách tính thuế quy định tại mục [2].

[3] Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức 500 triệu đồng đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo lợi nhuận hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

- Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức 500 triệu đồng;

- Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

- Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

- Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.

[4] Cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức 500 triệu đồng nhân với thuế suất 5%.

Thu nhập từ kinh doanh chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập nào?

Căn cứ theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thu nhập từ kinh doanh chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập au đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025:

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

- Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật;

- Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức;

- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số.