Doanh nghiệp lỗ có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Doanh nghiệp bị lỗ có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Xác định thu nhập tính thuế

...

3. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế). Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

4. Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Theo quy định trên, trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì được bù trừ số lỗ của hoạt động bị lỗ với thu nhập chịu thuế của các hoạt động có lãi và phần thu nhập còn lại sau khi thực hiện bù trừ lỗ (nếu có) là thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp và được áp dụng mức thuế suất tương ứng theo quy định.

Như vậy, doanh nghiệp bị lỗ không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nếu sau khi thực hiện bù trừ lỗ, doanh nghiệp không còn thu nhập tính thuế. Ngược lại, trong trường hợp sau khi bù trừ lỗ doanh nghiệp vẫn còn thu nhập, thì phần thu nhập còn lại vẫn phải kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất quy định.

Lưu ý:

- việc bù trừ lỗ chỉ áp dụng với doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh trong 1 kỳ tính thuế

- Quy định bù trừ lỗ ở trên không áp dụng với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế.

Xem thêm: Những giấy tờ cần chuẩn bị khi làm hồ sơ giải thể doanh nghiệp năm 2026?

Doanh nghiệp bị lỗ có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không? (hình từ internet)

Những khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thì những khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp gồm:

(1) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

(2) Thu nhập khác bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán;

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản;

- Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản;

- Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá, trừ bất động sản;

- Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, bao gồm cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ;

- Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ, trừ thu nhập từ hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng;

- Khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí được trừ; khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót nay phát hiện ra;

- Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng;

- Các khoản tài trợ, tặng cho bằng tiền hoặc hiện vật nhận được;

- Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

- Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh;

- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài;

- Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập đối với các hoạt động cho thuê tài sản công;

- Các khoản thu nhập khác, trừ các khoản thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Doanh nghiệp lỗ có được chuyển lỗ sang các năm tiếp theo không?

Căn cứ theo quy định tại Điều 7 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về xác định lỗ và chuyển lỗ như sau:

Xác định lỗ và chuyển lỗ

1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm khi xác định số thuế tạm nộp theo quý và chuyển chính thức vào năm khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. Việc chuyển lỗ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên;

b) Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo quy định tại Nghị định này. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ này.

b1) Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định;

b2) Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.

3. Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

...

Như vây, theo quy định trên thì doanh nghiệp phát sinh lỗ thì được chuyển lỗ sáng các năm tiếp theo và thời gian chuyển lỗ được tính liên tục trong vòng 5 năm kể từ khi phát sinh số lỗ được chuyển.

Tuy nhiên việc chuyển lỗ vẫn còn 1 số giới hạn sau đây mà các doanh nghiệp cần lưu ý:

- Thứ nhất, trong các quý kinh doanh của doanh nghiệp phát sinh lỗ thì doanh nghiệp được bù trừ số lỗ giữa các quý. Trường hợp khi quyết toán thuế năm mà vẫn còn lỗ thì số lỗ được chuyển qua 5 năm tiếp theo. Trường hợp không phát sinh lỗ thì không được chuyển.

- Thứ hai, doanh nghiệp sẽ tự xác định số lỗ và thực hiện chuyển lỗ qua các năm tiếp theo. Tuy nhiên nếu như cơ quan thuế phát hiện và xác định số lỗ khác với số lỗ doanh nghiệp báo cáo thì doanh nghiệp thực hiện chuyển lỗ qua các năm tiếp theo đúng với số lỗ được cơ quan thuế xác định

- Thứ ba, số lỗ sẽ được chuyển vào thu nhập chịu thuế của 5 năm tiếp theo cho đến khi hết số lỗ phát sinh. Nếu như hết 5 năm mà số lỗ được chuyển chưa hết thì sẽ không được chuyển lỗ sáng năm thứ 6.

Ngoài ra trong suốt quá trình chuyển lỗ mà tiếp tục phát sinh lỗ (không bao gồm số lỗ đang được chuyển) thì được tiếp tục chuyển lỗ sang các năm tiếp tiếp theo tính thời điểm phát sinh lỗ.