Điều kiện làm cam kết thu nhập 08/CK-TNCN để không bị khấu trừ thuế TNCN 2026?
Hiện nay việc làm cam kết thu nhập đang được quy định và hướng dẫn tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thuế TNCN.
Theo đó, để làm cam kết thu nhập 08/CK-TNCN để không bị khấu trừ thuế TNCN 2026; dưới đây là các điều kiện mà người nộp thuế cần lưu ý:
(1) Về tình trạng cư trú:
- Việc làm cam kết thu nhập chỉ dành cho cá nhân cư trú
- Cá nhân không cứ trú: không được làm cam kết thu nhập
(2) Về loại hợp đồng
Việc làm cam kết thu nhập chỉ dành cho cư trú ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động (mà ký các loại hợp đồng như: hợp đồng thử việc, hợp đồng khoán việc, hợp đồng dịch vụ, hợp đồng môi giới, thực tập, đào tạo...)
Người lao động ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên (bao gồm cả hợp đồng lao động vô thời hạn): không được làm cam kết thu nhập
(3) Về đăng ký mã số thuế TNCN
- Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và đã có mã số thuế tại thời điểm cam kết
Lưu ý: Từ ngày 01/7/2025, số định danh cá nhân sẽ được sử dụng thay cho mã số thuế cá nhân theo quy định tại Khoản 7 Điều 35 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 7 Thông tư 86/2024/TT-BTC.
Theo Công văn 2065/CT-NVT năm 2025 triển khai sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế và sử dụng tài khoản định danh điện tửcủa tổ chức trong giao dịch thuế điện tử thì:
+ Trường hợp người nộp thuế chưa được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025:
Cá nhân thực hiện thủ tục đăng ký thuế trước khi có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước theo quy định tại Điều 22 Thông tư 86/2024/TT-BTC
+ Trường hợp người nộp thuế đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025:
Trường hợp thông tin đăng ký thuế đã khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư thì Mã Số thuế đã được cấp trước ngày 01/7/2025 được cơ quan thuế chuyển đổi sang số định danh cá nhân, không phát sinh thủ tục hành chính đổi với người nộp thuế khi chuyển đổi.
- Trên cam kết thu nhập có dòng thông tin về mã số thuế TNCN của người lao động có thu nhập. Do đó, Khi làm cam kết thu nhập phải kê khai thông tin về MST TNCN lên cam kết để cơ quan thuế quản lý.
- Tại thời điểm làm cam kết (ngày làm cam kết), người lao động chưa có mã số thuế TNCN hoặc là chưa đăng ký thuế thì sẽ không được làm cam kết thu nhập
(4) Về ước tính tổng thu nhập trong năm tính thuế
- Nếu cá nhân (người lao động có thu nhập) mà ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức chịu thuế TNCN thì: đủ điều kiện về ước tính thu nhập để làm cam kết thu nhập
- Nếu cá nhân (người lao động có thu nhập) mà ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch đã đến mức chịu thuế TNCN thì: không được làm cam kết thu nhập
Lưu ý: Hiện nay, theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UVTVQH15 và Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế đã tăng lên 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm). Do đó, ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch của người nộp thuế không trên 186 triệu đồng/năm thì đủ điều kiện ước tính thu nhập để làm cam kết thu nhập.
Lưu ý: theo khoản 2 Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thì các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sẽ áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, tức là từ 1/1/2026 theo năm dương lịch. Như vậy, Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 áp dụng từ 01/7/2026 (quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế 2026) do đó Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và Nghị định 65/2013/NĐ-CP hết hiệu lực thi hành trừ trường hợp Bộ Tài chính công bố Thông tư 111/2013/TT-BTC tiếp tục có hiệu lực. Hiện hành, Bộ Tài chính chưa ban hành Thông tư hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 thay thế Thông tư 111/2013/TT-BTC. Người nộp thuế tham khảo nội dung nêu trên và cập nhật Thông tư hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 của Bộ Tài chính để thực hiện đúng quy định của pháp luật. |
Trên đây là nội dung "Điều kiện làm cam kết thu nhập 08/CK-TNCN để không bị khấu trừ thuế TNCN 2026?".
Xem thêm:
>>> Chính thức miễn thuế TNCN toàn bộ tiền lương làm thêm giờ từ năm 2026?
>>> Giải đáp thắc mắc thường gặp về thuế với hộ kinh doanh từ năm 2026?
>>> Quy định về tiền lương từ 01/01/2026 doanh nghiệp cần lưu ý?
>>> Hướng dẫn nộp tờ khai thuế GTGT quý 4/2025 trên Dichvucong gdt gov?
>>> Danh mục mã thủ tục hành chính nộp tờ khai thuế Quý 4 2025 cần lưu ý?
Điều kiện làm cam kết thu nhập 08/CK-TNCN để không bị khấu trừ thuế TNCN 2026? (Hình từ Internet)
Mẫu 08/CK-TNCN Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân 2026?
Những cá nhân thuộc đối tượng nêu tại Mục 1 thực hiện làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo Mẫu 08/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
>>> Tải về Mẫu 08/CK-TNCN - Mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân.
Hướng dẫn viết mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2026 (Mẫu 08/CK-TNCN)?
Dưới đây là hướng dẫn viết mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân mới nhất (Mẫu 08/CK-TNCN):
Cách viết, mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân năm 2026:
(1) Kính gửi: Điền tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập, không phải ghi tên cơ quan thuế (ví dụ như công ty, doanh nghiệp,…), (IN HOA).
(2) Điền đầy đủ họ và tên của mình (IN HOA).
(3) Điền mã số thuế: Điền số Căn cước công dân của cá nhân.
(4) Điền nơi địa chỉ cư trú (thường trú, tạm trú): cập nhật theo địa chỉ mới sau sáp nhập
(5) Số tiền khai tại mục này được xác định bằng mức giảm trừ gia cảnh được tính trong năm: Ví dụ: Trường hợp người cam kết không có người phụ thuộc: số tiền khai là 15,5 triệu đồng x 12 tháng = 186 triệu đồng, (ghi cả phần số và phần chữ).
(6) Đề nghị: Điền tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
