Cung cấp dịch vụ cho khu phi thuế quan nhưng không phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu thì áp dụng mức thuế suất 0%?

Cung cấp dịch vụ cho khu phi thuế quan nhưng không phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu thì áp dụng mức thuế suất 0%?

Căn cứ tại điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về mức thuế suất 0% như sau:

Thuế suất

1. Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

...

b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu;

...

Đồng thời, theo Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về mức thuế suất 0% như sau:

Mức thuế suất 0%

Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

...

2. Dịch vụ xuất khẩu bao gồm:

...

b) Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; dịch vụ vận chuyển, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (dịch vụ nâng hạ container tại cảng, nhà máy, kho hàng, dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay và các chi phí phát sinh có liên quan như: phi chúng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phi làm hàng, phíđóng gói). Tổ chức trong khu phi thuế quan là tổ chức có đăng ký kinh doanh.

....

5. Hàng hóa, dịch vụ bán, cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan và không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu, trừ các hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 4 Điều này.

...

Đồng thời, tham khảo tại Công văn 10530/HAN-QLDN4 năm 2025 Tải về của Thuế tỉnh Hà Nội về thuế suất thuế GTGT đã có ý kiến như sau:

Trường hợp xác định Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan nhưng không tiêu dùng trong khu phi thuế quan, không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu thì không được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0%.

Đề nghị Công ty TNHH Hãng Kiểm toán và Định giá ATC căn cứ các quy định Pháp luật, đối chiếu với tình hình thực tế tại Công ty để thực hiện đúng quy định.

Từ những quy định trên, có thể hiểu rằng, khi doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho khu phi thuế quan nhưng không tiêu dùng trong khu phi thuế quan, không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu thì không được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0%.

Trên đây là câu trả lời cho nội dung "Cung cấp dịch vụ cho khu phi thuế quan nhưng không phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu thì áp dụng mức thuế suất 0%??"

Cung cấp dịch vụ cho khu phi thuế quan nhưng không phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu thì áp dụng mức thuế suất 0%? (Hình từ Internet)

Khi nào dịch vụ cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan được hưởng thuế suất GTGT 0%?

Căn cứ Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết về Mức thuế suất 0% như sau:

Mức thuế suất 0%

Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

1. Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:

....

2. Dịch vụ xuất khẩu bao gồm:

a) Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam. Trong đó, cá nhân ở nước ngoài đáp ứng điều kiện ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung cấp dịch vụ.

b) Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; dịch vụ vận chuyển, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (dịch vụ nâng hạ container tại cảng, nhà máy, kho hàng; dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay và các chi phí phát sinh có liên quan như: phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí làm hàng, phí đóng gói). Tổ chức trong khu phi thuế quan là tổ chức có đăng ký kinh doanh.

...

Như vậy, dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu thì được áp dụng mức thuế suất 0%.

Đối tượng nào được phép hoạt động tại Khu phi thuế quan?

Căn cứ Điều 5 Quy chế hoạt động của khu phi thuế quan trong khu kinh tế, khu kinh tế cửa khẩu ban hành kèm theo Quyết định 100/2009/QĐ-TTg quy định như sau:

Đối tượng được phép hoạt động trong khu phi thuế quan

Các đối tượng hoạt động trong khu phi thuế quan (sau đây gọi chung là doanh nghiệp khu phi thuế quan) bao gồm:

- Thương nhân Việt Nam;

- Chi nhánh, văn phòng đại diện của thương nhân Việt Nam;

- Chi nhánh, văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam;

- Nhà đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Như vậy, các đối tượng sau được phép hoạt động trong khu phi thuế quan:

(1) Thương nhân Việt Nam;

(2) Chi nhánh, văn phòng đại diện của thương nhân Việt Nam;

(3) Chi nhánh, văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam;

(4) Nhà đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.