Công văn 1429 về thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng xác mì tươi, xác mì sấy và miễng mì?

Công văn 1429 về thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng xác mì tươi, xác mì sấy và miễng mì?

Căn cứ Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định thuế suất như sau:

Thuế suất

...

2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

...

d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

...

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

...

5. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định cho sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản.

Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất theo thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra.

...

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định:

Đối tượng không chịu thuế

Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.

Trường hợp không xác định được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt do người nộp thuế cung cấp để xác định là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật.

Đồng thời, căn cứ khoản 3 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Mức thuế suất 5%

Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

...

3. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 4 của Nghị định này.

Bên cạnh đó, tham khảo nội dung được nêu tại Công văn 1429/TNI-QLDN3 năm 2025 Tải về Thuế tỉnh Tây Ninh đã có nội dung hướng dẫn như sau:

Căn cứ quy định trên, phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất theo thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra. Trường hợp Công ty bán mặt hàng xác mì tươi, xác mì sấy, miễng mì là phế phẩm của quá trình sản xuất tỉnh bột mì nếu xác mì tươi, xác mì sấy, miễng mì chỉ qua sơ chế thông thường hoặc chưa chế biến thành các sản phẩm khác từ củ mì tươi thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% theo quy định tại khoản 5 Điều 9 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 và khoản 3 Điều 19 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, nếu đã qua chế biến thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15.

Từ những quy định và nội dung hướng dẫn nêu trên, thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng xác mì tươi, xác mì sấy và miễng mì được xác định theo thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra. Cụ thể:

(1) Trường hợp bán mặt hàng xác mì tươi, xác mì sấy, miễng mì là phế phẩm của quá trình sản xuất tinh bột mì nếu xác mì tươi, xác mì sấy, miễng mì chỉ qua sơ chế thông thường hoặc chưa chế biến thành các sản phẩm khác từ củ mì tươi thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.

(2) Trường hợp bán mặt hàng xác mì tươi, xác mì sấy, miễng mì là phế phẩm của quá trình sản xuất tinh bột mì nếu xác mì tươi, xác mì sấy, miễng mì đã qua chế biến thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

Trên đây là nội dung của Công văn 1429/TNI-QLDN3 năm 2025 của Thuế tỉnh Tây Ninh.

Công văn 1429 về thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng xác mì tươi, xác mì sấy và miễng mì? (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa là thời điểm nào theo quy định hiện hành?

Căn cứ Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa như sau:

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

a) Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;

b) Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây do Chính phủ quy định:

a) Hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu;

b) Dịch vụ viễn thông;

c) Dịch vụ kinh doanh bảo hiểm;

d) Hoạt động cung cấp điện, hoạt động sản xuất điện, nước sạch;

đ) Hoạt động kinh doanh bất động sản;

e) Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.

Như vậy, theo quy định trên thì thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Cơ sở kinh doanh áo dụng phương pháp khấu trừ thuế thì sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng hay hóa đơn bán hàng?

Căn cứ Điều 16 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định như sau:

Hóa đơn, chứng từ

1. Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và các quy định sau đây:

a) Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng. Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà trên hóa đơn giá trị gia tăng không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này;

b) Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tính trực tiếp sử dụng hóa đơn bán hàng.

2. Đối với các loại tem, vé, thẻ là chứng từ thanh toán in sẵn giá thanh toán thì giá thanh toán tem, vé, thẻ đó đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.

Theo quy định trên, cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng.

Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà trên hóa đơn giá trị gia tăng không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 16 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.