Có phải nộp thuế TNCN khi nhận thừa kế là bất động sản theo Luật mới nhất không?

Có phải nộp thuế TNCN khi nhận thừa kế là bất động sản theo Luật mới nhất không?

Căn cứ tại khoản 5 Điều 3 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 quy định các khoản chịu thuế như sau:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:

1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

...

5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;

d) Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

...

Đồng thời, căn cứ Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định các thu nhập miễn thuế như sau:

Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam.

3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.

...

Theo quy định về hiệu lực thi hành tại Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 như sau:

Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

...

Như vậy, từ ngày 01/07/2026 theo Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất, cá nhân nhận thừa kế là bất động sản nếu phát sinh thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản vẫn có thể thuộc diện phải nộp thuế TNCN.

Tuy nhiên, nếu việc nhận thừa kế là bất động sản diễn ra giữa các mối quan hệ được pháp luật quy định cụ thể là vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau thì được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Nếu thuộc trường hợp nhận thừa kế là bất động sản mà không thuộc nhóm quan hệ được miễn thuế, người nhận thừa kế phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNCN theo quy định hiện hành.

Có phải nộp thuế TNCN khi nhận thừa kế là bất động sản từ 01/07/2026 không? (Hình ảnh từ Internet)

Xác định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế như thế nào?

Căn cứ tại Điều 18 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 quy định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất 10%.

2. Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế được quy định như sau:

a) Đối với thu nhập từ nhận thừa kế là thời điểm người nộp thuế nhận được thừa kế;

b) Đối với thu nhập từ nhận quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Như vậy, thuế TNCN đối với thu nhập từ nhận thừa kế được tính bằng thu nhập tính thuế x thuế suất 10%. Trong đó, thu nhập tính thuế là phần giá trị tài sản thừa kế vượt trên 20 triệu đồng cho từng lần nhận. Có thể tham khảo công thức sau:

Thuế TNCN phải nộp = (Giá trị tài sản thừa kế - 20 triệu đồng) x 10%

Trong đó, chỉ tính thuế đối với phần giá trị vượt trên 20 triệu đồng của từng lần nhận thừa kế. Thời điểm tính thuế là khi cá nhân nhận được tài sản thừa kế.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế TNCN là lúc nào?

Căn cứ theo Điều 28 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 quy định các thời điểm xác định như sau:

(1)Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập quy định tại Điều 20 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 là thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập hoặc thời điểm xuất hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ.

(2) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập quy định tại các điều 21, 22, 25, 26 và 27 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 là thời điểm tổ chức, cá nhân tại Việt Nam trả thu nhập cho cá nhân không cư trú hoặc thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập.

(3) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập quy định tại Điều 23 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 là thời điểm giao dịch hoàn thành theo quy định của pháp luật.

(4) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập quy định tại Điều 24 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của pháp luật hoặc thời điểm đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu bất động sản.