Các trường hợp nào người nộp thuế có tiền thuế nợ nhưng cơ quan thuế chưa thực hiện cưỡng chế?
Căn cứ khoản 3 Điều 65 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế như sau
Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế
...
3. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế căn cứ tình hình thực tế, nguyên tắc quản lý rủi ro dựa trên mức độ rủi ro, quản lý tuân thủ theo mức độ tuân thủ để quyết định trường hợp thực hiện cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế theo quy định tại Điều 48 Luật Quản lý thuế và không hoặc chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế trong các trường hợp sau đây:
a) Đối với khoản tiền thuế nợ đang được khoanh tiền thuế nợ theo quy định:
a.1) Trường hợp thuộc quy định tại điểm a, b, d và đ khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế trong thời gian khoanh tiền thuế nợ, trừ trường hợp cơ quan quản lý thuế đã ban hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế. Cơ quan quản lý thuế phát hiện người nộp thuế có tài sản, dòng tiền để thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thì thực hiện cưỡng chế theo quy định;
a.2) Trường hợp thuộc quy định tại điểm c và điểm e khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế thì không áp dụng biện pháp cưỡng chế trong thời gian khoanh tiền thuế nợ. Trường hợp quyết định cưỡng chế đã được ban hành thì cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế;
b) Chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế (trừ trường hợp người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký) khi tổng số tiền thuế nợ thuộc trường hợp bị cưỡng chế không vượt quá các mức sau:
b.1) Đối với tổ chức: 3.000.000 đồng;
b.2) Đối với hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân, cá nhân kinh doanh: 1.000.000 đồng;
c) Không áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với khoản tiền thuế nợ thuộc trường hợp quy định tại khoản 7 và khoản 8 Điều 48 Luật Quản lý thuế.
...
Theo quy định trên, người nộp thuế có tiền thuế nợ thuộc trường hợp bị cưỡng chế nhưng cơ quan quản lý thuế không hoặc chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế trong các trường hợp sau:
Trường hợp | Quy định |
|---|---|
(1) Tiền thuế nợ đang được khoanh | - Đối với các khoản nợ thuộc điểm a, b, d và đ khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế 2025, cơ quan thuế chưa cưỡng chế trong thời gian khoanh, trừ trường hợp đã ban hành quyết định cưỡng chế. Lưu ý: Nếu phát hiện người nộp thuế có tài sản, dòng tiền để thực hiện nghĩa vụ thuế thì thực hiện cưỡng chế. - Đối với khoản nợ thuộc điểm c và e khoản 1 Điều 20 Luật Quản lý thuế 2025, không áp dụng cưỡng chế trong thời gian khoanh. Nếu đã ban hành quyết định cưỡng chế thì phải chấm dứt hiệu lực quyết định đó. |
(2) Tổng tiền thuế nợ không vượt mức quy định | Chưa áp dụng cưỡng chế, trừ trường hợp người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, cụ thể: - Khi tổng số tiền thuế nợ thuộc trường hợp bị cưỡng chế không vượt quá 3 triệu đồng đối với tổ chức; - Hoặc 1 triệu đồng đối với hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân, cá nhân kinh doanh. |
(3) Tiền thuế nợ thuộc khoản 7 và khoản 8 Điều 48 Luật Quản lý thuế 2025 | Không áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với các khoản tiền thuế nợ thuộc các trường hợp này. |
Các trường hợp trên được thực hiện trên cơ sở tình hình thực tế, nguyên tắc quản lý rủi ro theo mức độ rủi ro và quản lý tuân thủ theo mức độ tuân thủ theo quy định tại Điều 48 Luật Quản lý thuế 2025.
Các trường hợp nào người nộp thuế có tiền thuế nợ nhưng cơ quan thuế chưa thực hiện cưỡng chế? (Hình từ Internet)
02 trường hợp nào người nộp thuế được khôi phục mã số thuế ra sao?
Theo khoản 1 và 2 Điều 17 Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định các trường hợp khôi phục mã số thuế hiện nay bao gồm:
(1) Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh được khôi phục mã số thuế trong các trường hợp sau đây:
- Được khôi phục tình trạng pháp lý theo quy định của pháp luật về đăng ký kinh doanh thì đồng thời được khôi phục mã số thuế;
- Có hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế sau khi cơ quan thuế có thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký nhưng chưa bị thu hồi giấy phép và chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế;
- Đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, đơn vị phụ thuộc của hợp tác xã có nhu cầu tiếp tục hoạt động kinh doanh sau khi đã có hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định tại khoản 5 Điều 13 Thông tư 90/2026/TT-BTC gửi đến cơ quan thuế nhưng chưa nộp hồ sơ chấm dứt hoạt động đến cơ quan đăng ký kinh doanh.
(2) Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong các trường hợp sau đây:
- Được cơ quan có thẩm quyền có văn bản hủy bỏ văn bản thu hồi giấy phép thành lập và hoạt động, quyết định thành lập hoặc giấy phép tương đương;
- Khi cơ quan thuế có thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký nhưng chưa bị thu hồi giấy phép và chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế;
- Khi có nhu cầu tiếp tục hoạt động kinh doanh sau khi đã có hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định tại khoản 7 Điều 13 Thông tư 90/2026/TT-BTC gửi đến cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế chưa ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
Hiện nay, cơ quan thuế sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn khi nào?
Căn cứ tại khoản 1 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định các trường hợp cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn được áp dụng đối với người nộp thuế thuộc một trong các trường hợp dưới đây:
(1) Cơ quan quản lý thuế không đủ điều kiện để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản hoặc có căn cứ xác định việc cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản không có khả năng thu hồi tiền thuế nợ;
(2) Cơ quan quản lý thuế đang thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản nhưng quá 30 ngày kể từ ngày ban hành quyết định cưỡng chế, cơ quan quản lý thuế không thu được hoặc không thu đủ tiền thuế nợ;
(3) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 48 Luật Quản lý thuế 2025.
(4) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 48 Luật Quản lý thuế 2025.
(5) Cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đề nghị cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn đối với người nộp thuế.
Hóa đơn bị ngừng sử dụng bao gồm các loại hóa đơn: hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế; hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế theo quy định của pháp luật.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
