Lưu ý về ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2025 vào năm 2026 chi tiết như thế nào?

Lưu ý về ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2025 vào năm 2026 chi tiết như thế nào?

Mới đây cơ quan thuế đã có Lưu ý về ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2025 vào năm 2026 chi tiết như sau:

(1) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán đối với trường hợp ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay:

Căn cứ quy định khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với trường hợp ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay Chậm nhất là ngày 31/3/2026.

(2) Điều kiện để được ủy quyền quyết toán thuế TNCN:

Căn cứ tại điểm d.2 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

- Ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập.

- Đang làm việc tại tổ chức đó vào thời điểm ủy quyền (kể cả làm không đủ 12 tháng trong năm).

- Có thêm thu nhập vãng lai (nếu có) ở nơi khác, bình quân không quá 10 triệu đồng/tháng trong năm, và đã bị khấu trừ thuế 10% tại nguồn, đồng thời không yêu cầu quyết toán phần thu nhập vãng lai đó.

(3) Lưu ý không được ủy quyền nếu:

- Có thu nhập từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện trên.

- Có yêu cầu quyết toán thu nhập vãng lai (dù dưới 10 triệu/tháng).

- Có thu nhập từ kinh doanh, chuyển nhượng bất động sản, chứng khoán, trúng thưởng...

- Thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo.

- Không cư trú tại Việt Nam.

(4) Thủ tục ủy quyền:

- Cá nhân lập Giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN (ban hành kèm Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC) Tải về

- Nộp giấy ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập trước thời hạn quyết toán.

- Tổ chức tổng hợp danh sách cá nhân ủy quyền, kê khai và nộp tờ khai quyết toán (mẫu 05/QTT-TNCN) thay cho người lao động Tải về.

(5) Lưu ý khác:

- Vẫn áp dụng biểu thuế lũy tiến 7 bậc cho năm 2025 (theo Thông tư 111/2013/TT-BTC). Từ kỳ 2026 mới áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

- Quyết toán thuế năm 2025 áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 11 triệu đối với bản thân người nộp thuế và 4.2 triệu cho người phụ thuộc.

Lưu ý về ủy quyền quyết toán thuế TNCN năm 2025 vào năm 2026 chi tiết như thế nào? (Hình từ Internet)

Người nộp thuế TNCN là ai?

Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định người nộp thuế TNCN là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện trên

Có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất trong năm mà các nguồn thu nhập đó bằng nhau quyết toán thuế TNCN ở đâu?

Tại điểm b.2 khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Điều 3 Nghị định 373/2025/NĐ-CP quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

[...]

8. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau:

[...]

b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất trong năm mà các nguồn thu nhập đó bằng nhau thì cá nhân nộp hồ sơ quyết toán tại một trong những cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả các nguồn thu nhập lớn nhất trên.

Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân không đúng quy định nêu trên thì cơ quan thuế nơi đã tiếp nhận hồ sơ của cá nhân đó căn cứ thông tin trên hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế hỗ trợ chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật.

[...]

Theo đó, cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất trong năm mà các nguồn thu nhập đó bằng nhau thì cá nhân nộp hồ sơ quyết toán tại một trong những cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả các nguồn thu nhập lớn nhất trên.

Trường hợp có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất trong năm mà các nguồn thu nhập đó bằng nhau thì cá nhân nộp hồ sơ quyết toán tại một trong những cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả các nguồn thu nhập lớn nhất trên.