Khoản kinh phí ngân sách cấp bù miễn, giảm học phí có chịu thuế GTGT không?
Tại khoản 13 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định về đối tượng không chịu thuế như sau:
Điều 5. Đối tượng không chịu thuế
[...]
13. Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp.
14. Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.
[...]
Tại khoản 7 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP có quy định về đối tượng không chịu thuế như sau:
Điều 4. Đối tượng không chịu thuế
Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:
[...]
7. Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp. Trường hợp các cơ sở dạy học, dạy nghề có các khoản thu hộ, chi hộ thì thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng; hàng hóa, dịch vụ do các tổ chức, cá nhân cung cấp cho các cơ sở dạy học, dạy nghề phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định.
[...]
Tại Công văn 659/DTH-QLDN1 năm 2026 có hướng dẫn về chính sách thuế đối với kinh phí ngân sách cấp bù miễn, giảm học phí do Thuế Tỉnh Đồng Tháp ban hành như sau:
1. Về thuế GTGT
Trường hợp Trường Cao đẳng Y tế Tiền Giang là đơn vị sự nghiệp công lập, thực hiện chính sách miễn, giảm học phí theo quy định và được ngân sách nhà nước cấp bù kinh phí miễn, giảm học phí thông qua Kho bạc Nhà nước; khoản kinh phí này được cấp căn cứ vào hồ sơ rút dự toán đã được Kho bạc Nhà nước kiểm soát, phê duyệt theo quy định tại khoản 1 và khoản 4 Điều 20 Nghị định số 238/2025/NĐ-CP để hạch toán kế toán và ghi nhận theo chế độ tài chính hiện hành.
Khoản kinh phí cấp bù tiền miễn, giảm học phí nêu trên có bản chất là khoản hỗ trợ học phí của Nhà nước nộp thay cho người học không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định tại khoản 13 Điều 5 Luật Thuế GTGT năm 2024 và khoản 7 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
Như vậy, trường hợp đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện chính sách miễn, giảm học phí theo quy định và được ngân sách nhà nước cấp bù kinh phí miễn, giảm học phí thông qua Kho bạc Nhà nước theo đúng quy định thì khoản kinh phí cấp bù này có bản chất là khoản hỗ trợ học phí của Nhà nước nộp thay cho người học và không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Khoản kinh phí ngân sách cấp bù miễn, giảm học phí có chịu thuế GTGT không? (Hình từ Internet)
Thời điểm xác định thuế GTGT dịch vụ là khi nào?
Tại Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định về thời điểm xác định thuế GTGT như sau:
Điều 8. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng
1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
a) Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;
b) Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây do Chính phủ quy định:
a) Hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu;
b) Dịch vụ viễn thông;
c) Dịch vụ kinh doanh bảo hiểm;
d) Hoạt động cung cấp điện, hoạt động sản xuất điện, nước sạch;
đ) Hoạt động kinh doanh bất động sản;
e) Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.
Như vậy, thời điểm xác định thuế GTGT dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Hàng hóa, dịch vụ nào chịu thuế GTGT?
Tại Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định:
Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
Trên đây là thông tin "Khoản kinh phí ngân sách cấp bù miễn, giảm học phí có chịu thuế GTGT không?"
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
.png)
.png)
