Hàng khuyến mại không thu tiền có kê khai thuế không?

Hàng khuyến mại không thu tiền có kê khai thuế không?

Căn cứ theo Công văn 3520/VLO-QLDN1 năm 2026 TẢI VỀ hướng dẫn về việc thuế đối với hàng hóa chiết khấu thương mại, khuyến mại như sau:

- Căn cứ quy định tại khoản 1, 2 Điều 6, khoản 2 Điều 14, khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ quy định:

Điều 6. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này…

2. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0), trừ trường hợp bán hàng, cung cấp dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, cung cấp dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại (khuyến mại bằng hình thức giảm giá) thì giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại. Các hình thức khuyến mại của hàng hóa, dịch vụ khuyến mại có giá tính thuế bằng không (0) hoặc giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, cụ thể như sau:

a) Đưa hàng mẫu, cung cấp dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền thì hàng mẫu, dịch vụ mẫu có giá tính thuế bằng không (0).

b) Tặng hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thu tiền thì hàng hóa, dịch vụ tặng có giá tính thuế bằng không (0).

...

- ...

Căn cứ các quy định pháp luật nêu trên, Thuế tỉnh Vĩnh Long hướng dẫn dựa trên nguyên tắc như sau:

2. Đối với hàng hóa dùng để khuyến mại

Đối với hàng hóa dùng để khuyến mại có giá tính thuế bằng 0 theo đúng quy định của pháp luật về thương mại, thì trên hóa đơn phải thể hiện rõ khoản khuyến mại theo quy định tại điểm đ khoản 5 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 254/2026/NĐ-CP; theo đó, giá tính thuế GTGT của mặt hàng khuyến mại bằng 0.

3. Về kê khai thuế GTGT đầu ra

- Trường hợp Công ty thực hiện khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại có giá tính thuế bằng 0 được quy định tại khoản 2 Điều 6 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP: Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra với giá tính thuế bằng 0 và số thuế GTGT đầu ra phát sinh bằng 0. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (mua ngoài hoặc tự sản xuất) dùng để khuyến mại theo đúng quy định pháp luật thương mại được kê khai, khấu trừ thuế GTGT nếu đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ.

- Trường hợp Công ty thực hiện khuyến mại không đúng quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho quy định tại khoản 1 Điều 6 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP (là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động khuyến mại).

Như vậy, hàng khuyến mại không thu tiền vẫn phải lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT theo quy định. Việc kê khai thuế GTGT đầu ra đối với hàng khuyến mại không thu tiền như sau:

- Trường hợp Công ty thực hiện khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại có giá tính thuế bằng 0 được quy định tại khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Công ty thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra với giá tính thuế bằng 0 và số thuế GTGT đầu ra phát sinh bằng 0. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (mua ngoài hoặc tự sản xuất) dùng để khuyến mại theo đúng quy định pháp luật thương mại được kê khai, khấu trừ thuế GTGT nếu đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ.

- Trường hợp Công ty thực hiện khuyến mại không đúng quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho quy định tại khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động khuyến mại).

>>> Xem thêm: Công văn 7195 CT QLNT 2026 Ủy quyền bên thứ ba thanh toán có được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ không?

>>> Xem thêm: PHÂN BIỆT Tờ khai 01 GTGT và 02 GTGT TT89/2026: Mục đích sử dụng, nội dung kê khai là gì?

Hàng khuyến mại không thu tiền có kê khai thuế không? (Hình từ Internet)

Vận chuyển hành khách công cộng bằng tàu điện có chịu thuế GTGT hay không?

Tại khoản 9 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về đối tượng không chịu thuế như sau:

Điều 4. Đối tượng không chịu thuế

Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

[...]

9. Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, tàu điện, phương tiện thủy nội địa thực hiện nội tỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh có các điểm dừng đón, trả khách.

[...]

Như vậy, vận chuyển hành khách công cộng bằng tàu điện thực hiện nội tỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh có các điểm dừng đón, trả khách thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu được miễn thuế nhập khẩu được xác định ra sao?

Theo Điều 5 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra và hàng hóa nhập khẩu như sau:

Điều 5. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra và hàng hóa nhập khẩu

[...]

2. Đối với hàng hóa nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu, cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và pháp luật về quản lý ngoại thương (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

a) Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn thuế nhập khẩu thì giá tính thuế giá trị gia tăng là trị giá tính thuế nhập khẩu.

b) Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế giá trị gia tăng là trị giá tính thuế nhập khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được giảm.

[...]

Thông qua quy định trên, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu được miễn thuế nhập khẩu là giá tính thuế giá trị gia tăng là trị giá tính thuế nhập khẩu.