Hướng dẫn Chuẩn mực kế toán số 17 Thuế thu nhập doanh nghiệp chi tiết ra sao?

Hướng dẫn Chuẩn mực kế toán số 17 Thuế thu nhập doanh nghiệp chi tiết ra sao?

Căn cứ tại Chuẩn mực số 17 Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành kèm Quyết định 12/2005/QĐ-BTC quy định mục đích của Chuẩn mực kế toán số 17 là quy định và hướng dẫn các nguyên tắc, phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo đó tại Mục 1 Thông tư 20/2006/TT-BTC về hướng dẫn Chuẩn mực kế toán số 17 Thuế thu nhập doanh nghiệp gồm:

A - Quy định chung

1 – Ghi nhận “Thuế thu nhập doanh nghiệp”

2 – Ghi nhận “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả”

3 – Ghi nhận “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại”

4 – Xác định “Cơ sở tính thuế của tài sản”

(+) 4.1 - Căn cứ xác định “Cơ sở tính thuế của tài sản”

(+) 4.2 - Nhận biết “Cơ sở tính thuế của tài sản”

5 – Xác định “Cơ sở tính thuế của nợ phải trả”

(+) 5.1 - Căn cứ xác định “Cơ sở tính thuế của nợ phải trả”

(+) 5.2 – Xác định “Cơ sở tính thuế của nợ phải trả”

6 – Xác định các khoản “Chênh lệch tạm thời”

B – Quy định cụ thể

1 - Kế toán “Thuế thu nhập doanh nghiệp” và “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”

1.1 - Sửa đổi, bổ sung phương pháp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh trên Tài khoản 3334 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp”

1.2 - Bổ sung Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

2 - Kế toán “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả” và “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” trên báo cáo tài chính riêng của doanh nghiệp

2.1 – Phương pháp xác định và kế toán “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả”

2.2 – Phương pháp xác định và kế toán “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại”

Xem chi tiết tại:

Tải về Chuẩn mực kế toán số 17 Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tải về Hướng dẫn Chuẩn mực kế toán số 17 Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Xem thêm:

>>> Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) gồm những gì?

>>> Download Chuẩn mực kế toán số 17 (VAS 17) - Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024?

Hướng dẫn Chuẩn mực kế toán số 17 Thuế thu nhập doanh nghiệp chi tiết ra sao? (Hình từ Internet)

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo Chuẩn mực kế toán số 17 được hiểu là gì?

Căn cứ tại Phần 3 Chuẩn mực số 17 Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành kèm Quyết định 12/2005/QĐ-BTC về giải thích từ ngữ trong Chuẩn mực kế toán số 17 như sau:

HỆ THỐNG

CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM

CHUẨN MỰC SỐ 17

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

(ban hành và công bố theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

QUY ĐỊNH CHUNG

[...]

03. Các thuật ngữ trong Chuẩn mực này được hiểu như sau:

Lợi nhuận kế toán: Là lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ, trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, được xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.

Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của một kỳ, được xác định theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và là cơ sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được).

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp): Là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.

Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành.

[...]

Theo đó chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp) là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.

Cơ sở tính thuế thu nhập của một tài sản theo Chuẩn mực kế toán số 17 là cơ sở nào?

Căn cứ tại Phần 4 Chuẩn mực số 17 Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành kèm Quyết định 12/2005/QĐ-BTC quy định Cơ sở tính thuế thu nhập của một tài sản là giá trị sẽ được khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập, được trừ khỏi các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp sẽ nhận được và phải chịu thuế thu nhập khi giá trị ghi sổ của tài sản đó được thu hồi. Nếu những lợi ích kinh tế này khi nhận được mà không phải chịu thuế thu nhập thì cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản đó bằng giá trị ghi sổ của nó.

Ví dụ:

(1) Một TSCĐ có nguyên giá là 100: Đã khấu hao lũy kế là 30, trị giá còn lại của nó sẽ được khấu trừ trong tương lai dưới hình thức khấu hao hoặc giảm trừ khi thanh lý. Doanh thu có được từ việc sử dụng TSCĐ phải chịu thuế thu nhập và lãi thu từ thanh lý TSCĐ cũng phải chịu thuế thu nhập, lỗ do thanh lý TSCĐ sẽ được giảm trừ cho mục đích thuế thu nhập. Cơ sở tính thuế thu nhập của TSCĐ này là 70.

(2) Khoản phải thu thương mại có giá trị ghi sổ là 100. Doanh thu tương ứng của khoản phải thu thương mại đã được tính vào lợi nhuận tính thuế thu nhập (lỗ tính thuế). Cơ sở tính thuế thu nhập của khoản phải thu thương mại này là 100.

(3) Một khoản cổ tức phải thu từ một công ty con có giá trị ghi sổ là 100. Khoản cổ tức này không phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Về thực chất, toàn bộ giá trị ghi sổ của tài sản này có thể được giảm trừ khỏi các lợi ích kinh tế. Do vậy, cơ sở tính thuế thu nhập của cổ tức phải thu là 100.

Theo ví dụ này, ở đây không có chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập. Có thể phân tích theo cách khác như sau: Khoản cổ tức phải thu này có cơ sở tính thuế thu nhập là không (0) và thuế suất thuế thu nhập là 0% được áp dụng cho khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập phát sinh là 100. Theo cả hai cách nói trên thì đều không có thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

(4) Một khoản cho vay phải thu có giá trị ghi sổ là 100. Việc thu hồi khoản vay này không có ảnh hưởng đến thuế thu nhập. Cơ sở tính thuế thu nhập của khoản cho vay phải thu này là 100.