Công văn 5363/CT-CS 2026 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật về đầu tư có nội dung gì?

Công văn 5363/CT-CS 2026 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật về đầu tư có nội dung gì?

Ngày 29/07/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 5363/CT-CS năm 2026 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp.

Xem toàn bộ Công văn 5363 CT CS 2026 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật về đầu tư dưới đây:

Tại đây

Về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

* Quy định tại pháp luật về đầu tư

- Căn cứ khoản 2 Điều 37 Luật Đầu tư 2020 quy định:

Điều 37. Trường hợp thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư

[...]

2. Các trường hợp không phải thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư bao gồm:

a) Dự án đầu tư của nhà đầu tư trong nước;

[...]

4. Trường hợp nhà đầu tư có nhu cầu cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư đối với dự án đầu tư quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều này, nhà đầu tư thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư quy định tại Điều 38 của Luật này.

- Căn cứ khoản 5 Điều 72 Luật Đầu tư 2020 quy định:

Điều 72. Chế độ báo cáo hoạt động đầu tư tại Việt Nam

[...]

5. Đối với các dự án đầu tư không thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nhà đầu tư báo cáo cơ quan đăng ký đầu tư trước khi thực hiện dự án đầu tư.”

* Quy định tại pháp luật thuế TNDN

- Tại Điều 15, Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định về ưu đãi thuế thu nhập của doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới.

- Tại khoản 5 Điều 19 Nghị định 218/2013/NĐ-CP nêu trên (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 18 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP) quy định về, dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

“5. Dự án đầu tư mới (bao gồm cả văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn): được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 15 và Khoản 1, 2 và Khoản 3 Điều 16 Nghị định này là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đang thực hiện,

[...]

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư...

[...]

- Căn cứ khoản 5 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định:

[...]

Trên đây là thông tin: Công văn 5363 CT CS 2026 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật về đầu tư có nội dung gì?

Công văn 5363/CT-CS 2026 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật về đầu tư có nội dung gì? (Hình từ Internet)

Quy định điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư mới theo Nghị định 320 như thế nào?

Căn cứ theo khoản 8 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư mới:

(1) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc cho phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành.

- Đối với các dự án đầu tư không thuộc diện phải cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc cho phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành thì việc xác định dự án đầu tư mới căn cứ vào Báo cáo thực hiện dự án đầu tư của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về đầu tư gửi cơ quan đăng ký đầu tư;

(2) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:

- Dự án đầu tư hình thành từ việc: Sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.

- Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất, kinh doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động);

(3) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư thì ưu đãi thuế chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất, kinh doanh nếu có sự thay đổi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định;

(4) Đối với dự án đầu tư được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư mà trong Hồ sơ đăng ký đầu tư lần đầu gửi cơ quan cấp phép đầu tư đã đăng ký số vốn đầu tư, phân kỳ đầu tư kèm tiến độ thực hiện đầu tư, trường hợp các giai đoạn tiếp theo thực tế có thực hiện được coi là dự án thành phần của dự án đầu tư đã được cấp phép lần đầu nếu thực hiện theo tiến độ (trừ trường hợp bất khả kháng, khó khăn do nguyên nhân khách quan trong khâu giải phóng mặt bằng, giải quyết thủ tục hành chính của cơ quan Nhà nước, do thiên tai, hỏa hoạn hoặc khó khăn, bất khả kháng khác) thì các dự án thành phần của dự án đầu tư lần đầu được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại của dự án đầu tư lần đầu tính từ thời điểm dự án thành phần có thu nhập được hưởng ưu đãi.

- Trong thời gian triển khai các dự án thành phần theo từng giai đoạn nêu trên nếu nhà đầu tư được cơ quan quản lý Nhà nước về đầu tư cho phép gia hạn thực hiện dự án theo quy định của pháp luật về đầu tư và doanh nghiệp thực hiện theo đúng thời hạn đã được gia hạn thì cũng được hưởng ưu đãi thuế theo quy định nêu trên.

Thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ tính thuế được tính như thế nào?

Căn cứ tại khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ tính thuế được xác định như sau: