Công văn 2514/BNI-QLDN1 điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất như thế nào?

Công văn 2514/BNI-QLDN1 điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất như thế nào?

Mới đây Thuế tỉnh Bắc Ninh đã ban hành Công văn 2514/BNI-QLDN1 năm 2026 tải về hướng dẫn điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất như sau:

Tại Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 của Quốc hội (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2025) quy định về thuế suất thuế GTGT.

Tại Điều 17, Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2025) quy định về thuế suất thuế GTGT 0%

Căn cứ các trích dẫn nêu trên, Thuế tỉnh Bắc Ninh hướng dẫn điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất như sau:

Trường hợp Công ty đang thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, phát sinh các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất (khu phi thuế quan), về mặt nguyên tắc để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện sau:

1. Hàng hóa bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan, tiêu dùng trong khu phí thuế quan, phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu;

Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan, phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu. Quy định về hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu được nêu tại khoản 5 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ.

2. Đáp ứng các điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nêu tại Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

3. Không thuộc các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% quy định tại khoản 4 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ.

Công văn 2514/BNI-QLDN1 điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất như thế nào? (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định ra sao?

Căn cứ tại Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng như sau:

[1] Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

- Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;

- Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

[2] Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây do Chính phủ quy định:

- Hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu;

- Dịch vụ viễn thông;

- Dịch vụ kinh doanh bảo hiểm;

- Hoạt động cung cấp điện, hoạt động sản xuất điện, nước sạch;

- Hoạt động kinh doanh bất động sản;

- Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.

Người nộp thuế GTGT gồm có ai?

Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, người nộp thuế giá trị gia tăng, gồm:

- Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh).

- Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

- Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 và khoản 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;

Tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.

- Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài);

Tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

- Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

- Chính phủ quy định chi tiết các khoản 1, 4 và 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024; quy định về người nộp thuế trong trường hợp nhà cung cấp nước ngoài cung cấp dịch vụ cho người mua là tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.