Doanh nghiệp chuyển nhượng cổ phần có chịu thuế GTGT không?

Nội dung chính

• Doanh nghiệp chuyển nhượng cổ phần có chịu thuế GTGT không?
• Doanh nghiệp có phải xuất hóa đơn khi chuyển nhượng cổ phần không?
• Doanh nghiệp chuyển nhượng cổ phần chịu thuế TNDN như thế nào?

Doanh nghiệp chuyển nhượng cổ phần có chịu thuế GTGT không?

Căn cứ điểm d khoản 8 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành quy định:

Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

[…]

8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây:

[…]

d) Chuyển nhượng vốn bao gồm việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt có thành lập hay không thành lập pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất kinh doanh và doanh nghiệp mua kế thừa toàn bộ quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp bán theo quy định của pháp luật.

Ví dụ 6: Tháng 4/2014, Công ty TNHH A góp vốn bằng máy móc, thiết bị để thành lập Công ty cổ phần B, giá trị vốn góp của Công ty TNHH A được Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn định giá là 2,5 tỷ đồng, bằng 25% số vốn của Công ty cổ phần B. Tháng 11/2014, Công ty TNHH A bán phần vốn góp tại Công ty cổ phần B cho Quỹ Đầu tư ABB với giá 4 tỷ đồng thì số tiền 4 tỷ đồng Công ty TNHH A thu được là doanh thu chuyển nhượng vốn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

[…]

Theo quy định trên thì khi doanh nghiệp chuyển nhượng cổ phần thì không chịu thuế GTGT.

Doanh nghiệp chuyển nhượng cổ phần có chịu thuế GTGT không? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp có phải xuất hóa đơn khi chuyển nhượng cổ phần không?

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ quy định:

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

[…]

Theo quy định trên, doanh nghiệp chuyển nhượng cổ phần dù không chịu thuế GTGT nhưng vẫn phải xuất hóa đơn cho người mua.

Doanh nghiệp chuyển nhượng cổ phần chịu thuế TNDN như thế nào?

Căn cứ Công văn 2245/CT-TTHT năm 2019 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành quy định:

[…]

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp các cổ đông của Công ty Cổ phần Tiếp vận và Cảng Quốc tế Hoa Sen Gemadept trong năm 2017 ký hợp đồng chuyển nhượng toàn bộ 100% cổ phần cho Công ty TNHH Hyosung Việt Nam thì việc kê khai nộp thuế từ chuyển nhượng vốn như sau:

Trường hợp cổ đông là các công ty (Công ty Cổ phần Gemadept, Công ty Cổ phần Tập đoàn Hoa Sen) khi chuyển nhượng kê khai nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn như sau: Áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%, căn cứ tính thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Điều 8 Thông tư 96/2015/TT-BTC nêu trên. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn nêu trên được xác định là khoản thu nhập khác, Công ty tạm nộp số thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn theo quý, hết năm có trách nhiệm xác định, kê khai số thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn vào tờ khai quyết toán theo năm.

[…]

Theo hướng dẫn trên thì hoạt động chuyển nhượng cổ phần đối với công ty chưa niêm yết được xác định là thu nhập từ chuyển nhượng vốn và sẽ tính thuế TNDN theo Điều 14 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

Đối với công ty cổ phần đã niêm yết thì thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần sẽ được gọi là thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán và sẽ nộp thuế theo quy định tại Điều 15 Thông tư 78/2014/TT-BTC.