Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua căn hộ chung cư làm chỗ ở cho NLĐ là người nước ngoài không?

Nội dung chính

• Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua căn hộ chung cư làm chỗ ở cho người lao động là người nước ngoài không?
• Trường hợp nào công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào năm 2024?
• Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là khi nào?

Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua căn hộ chung cư làm chỗ ở cho người lao động là người nước ngoài không?

Căn cứ Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:

Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.

[...]

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.

Trường hợp nhà ở cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp do cơ sở kinh doanh đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế và giá cho thuê nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà trong trường hợp này được khấu trừ theo quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh xây dựng hoặc mua nhà ở ngoài khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT của nhà xây dựng, nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ.

Trường hợp cơ sở kinh doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài này.

[...]

Như vậy, công ty mua căn hộ chung cư làm chỗ ở cho người lao động là người nước ngoài thuộc trường hợp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào sau thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

- Trường hợp nhà ở cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp do cơ sở kinh doanh đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế và giá cho thuê nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà trong trường hợp này được khấu trừ theo quy định.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh xây dựng hoặc mua nhà ở ngoài khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT của nhà xây dựng, nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ.

Trường hợp công ty mua căn hộ chung cư không thuộc trường hợp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi mua căn hộ chung cư làm chỗ ở cho NLĐ là người nước ngoài không? (Hình từ Internet)

Trường hợp nào công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào năm 2024?

Căn cứ khoản 15 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC bổ sung bởi điểm b khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định công ty không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong 05 trường hợp sau:

[1] Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định như: không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);

[2] Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán, theo đó không xác định được người bán;

[3] Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua theo đó không xác định được người mua (trừ trường hợp hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định);

[4] Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống, không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo;

[5] Hóa đơn ghi giá trị không đúng với giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là khi nào?

Theo khoản 4 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:

Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

[...]

4. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.

5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

6. Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Theo đó, thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng.

Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.