Hướng dẫn kê khai Phụ lục 03-5/TNDN chuyển nhượng bất động sản theo Thông tư 80?

Nội dung chính

• Hướng dẫn kê khai Phụ lục 03-5/TNDN chuyển nhượng bất động sản theo Thông tư 80?
• Thu nhập chuyển nhượng bất động sản nào phải chịu thuế TNDN?
• Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản được tính như thế nào?

Hướng dẫn kê khai Phụ lục 03-5/TNDN chuyển nhượng bất động sản theo Thông tư 80?

Mẫu Phụ lục 03-5/TNDN quy định tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC là mẫu phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Tải Phụ lục 03-5/TNDN chuyển nhượng bất động sản theo Thông tư 80 tại đây. Tải về

Theo đó, hướng dẫn kê khai Phụ lục 03-5/TNDN chuyển nhượng bất động sản theo Thông tư 80 như sau:

Chỉ tiêu [01]: Ghi rõ kỳ tính thuế năm phù hợp kỳ tính thuế trên tờ khai 03/TNDN.

Chỉ tiêu [02], [03] NNT ghi tên và mã số thuế của người nộp thuế phù hợp thông tin trên tờ khai 03/TNDN. NNT khai thuế điện tử thì hệ thống Etax tự động hỗ trợ hiển thị thông tin này từ thông tin NNT kê khai trên tờ khai 03/TNDN.

Chỉ tiêu [04] NNT kê khai doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo pháp luật thuế TNDN.

Chỉ tiêu [05], [06], [07], [08], [09], [10], [m] NNT kê khai tổng chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trong đó chi tiết từng khoản chi phí được xác định theo pháp luật thuế TNDN.

Chỉ tiêu [05] = [06] + [07] + [08] + [09] + [10] + [11].

Chỉ tiêu [12] NNT kê khai thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản đã bàn giao trong kỳ theo công thức [12]=[04]-[05]. Chỉ tiêu [12] được tổng hợp lên chỉ tiêu [B15] của tờ khai 03/TNDN.

Chỉ tiêu [13] NNT kê khai chi tiết thu nhập thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư – kinh doanh nhà ở xã hội đề bản, cho thuê, cho thuê mua được hưởng ưu đãi.

Hướng dẫn kê khai Phụ lục 03-5/TNDN chuyển nhượng bất động sản theo Thông tư 80? (Hình từ Internet)

Thu nhập chuyển nhượng bất động sản nào phải chịu thuế TNDN?

Theo quy định Điều 16 Thông tư 78/2014/TT-BTC, thu nhập chuyển nhượng bất động sản phải chịu thuế TNDN bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất (gồm cả chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp luật).

- Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai không phân biệt có hay không có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất.

*Lưu ý: Thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản không bao gồm trường hợp doanh nghiệp chỉ cho thuê nhà, cơ sở hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất.

- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả các tài sản gắn liền với nhà, công trình xây dựng đó nếu không tách riêng giá trị tài sản khi chuyển nhượng không phân biệt có hay không có chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất.

- Thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn liền với đất.

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà ở.

Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản được tính như thế nào?

Căn cứ tại Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế cụ thể như sau:

Điều 17. Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Thu nhập tính thuế bằng (=) thu nhập chịu thuế trừ (-) các khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản của các năm trước (nếu có).

1. Thu nhập chịu thuế.

Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng doanh thu thu được từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và các khoản chi phí được trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

a) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

a.1) Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng, mua bán bất động sản phù hợp với quy định của pháp luật (bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có).

....

Thông qua quy trên, thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản được thực hiện theo công thức dưới đây:

Thu nhập tính thuế bằng = Thu nhập chịu thuế - Các khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản của các năm trước (nếu có).

*Trong đó: Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng doanh thu thu được từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và các khoản chi phí được trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản.