Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với các thiết bị lắp đặt trong trường học là bao nhiêu?

Nội dung chính

• Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với các thiết bị lắp đặt trong trường học là bao nhiêu?
• Thời điểm xác định thuế GTGT khi bán các thiết bị lắp đặt trong trường học là khi nào?
• Tải về Mẫu số 04/GTGT tờ khai thuế giá trị gia tăng mới nhất?

Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với các thiết bị lắp đặt trong trường học là bao nhiêu?

Căn cứ theo Điều 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:

Điều 2. Đối tượng chịu thuế

Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này.

Căn cứ theo khoản 12 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:

Điều 10. Thuế suất 5%

...

12. Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học.

...

Căn cứ theo Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:

Điều 11. Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

...

Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

...

Căn cứ theo Công văn 79908/CT-TTHT năm 2020 quy định như sau:

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT:

+ Tại Điều 2 quy định đối tượng chịu thuế:

“Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này. ”

+ Tại Khoản 12 Điều 10 quy định thuế suất 5%:

“12. Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học. ”

+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%:

"Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

…

Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ; nếu cơ sở kinh doanh không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

…"

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty cung cấp các thiết bị cho trường học như máy tính xách tay, micro không dây..., các thiết bị này không phải là thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy thì không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% theo quy định tại Khoản 12 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Theo đó, trường hợp công ty cung cấp các thiết bị lắp đặt trong trường học gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học thì sẽ áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.

Còn đối với trường hợp công ty cung cấp các thiết bị lắp đặt trong trường học gồm máy tính xách tay, micro không dây..., các thiết bị này không phải là thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy thì sẽ áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với các thiết bị lắp đặt trong trường học là bao nhiêu? (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định thuế GTGT khi bán các thiết bị lắp đặt trong trường học là khi nào?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:

Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

...

Theo quy định này, thời điểm xác định thuế GTGT khi bán các thiết bị lắp đặt trong trường học là thời điểm công ty chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Tải về Mẫu số 04/GTGT tờ khai thuế giá trị gia tăng mới nhất?

Mẫu tờ khai thuế giá trị gia tăng mới nhất là Mẫu số 04/GTGT tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, được áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu.

Dưới đây là Mẫu số 04/GTGT tờ khai thuế giá trị gia tăng:

Tải về Mẫu số 04/GTGT tờ khai thuế giá trị gia tăng:

Tại đây