Thuốc thú y nhập khẩu được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% khi nào?

Nội dung chính

• Thuốc thú y nhập khẩu được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% khi nào?
• Phương pháp khấu trừ thuế GTGT áp dụng đối với đối tượng nào?
• Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được xác định như thế nào?

Thuốc thú y nhập khẩu được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% khi nào?

Căn cứ theo điểm l khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định như sau:

Điều 8. Thuế suất

...

2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

...

l) Thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;

...

Căn cứ theo khoản 11 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 1 Thông tư 43/2021/TT-BTC quy định như sau:

Điều 10. Thuế suất 5%

...

11. Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ y tế: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai; các dụng cụ, thiết bị y tế có Giấy phép nhập khẩu hoặc Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc Phiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn theo quy định pháp luật về y tế hoặc theo Danh mục trang thiết bị y tế thuộc diện quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế được xác định mã số hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 14/2018/TT-BYT ngày 15/5/2018 của Bộ trưởng Bộ Y tế và văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).

Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế.

Căn cứ theo khoản 1 Điều 4 Thông tư 83/2014/TT-BTC quy định như sau:

Điều 4. Hướng dẫn chung về áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng theo danh mục Biểu thuế giá trị gia tăng

1. Truờng hợp hàng hoá được quy định cụ thể thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% hoặc 10% theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định tại các văn bản đó; trừ hàng hoá là sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản; thiết bị, dụng cụ y tế thực hiện theo quy định tại khoản 3, 4, 5 Ðiều 4 Thông tư này.

Căn cứ theo Công văn 549/TCHQ-TXNK năm 2023 có giải đáp như sau:

Căn cứ quy định tại điểm l, khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 thì thuốc phòng bệnh, chữa bệnh thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.

Căn cứ quy định tại khoản 11 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính và khoản 8 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 sửa đổi, bổ sung khoản 11 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì: “thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng” thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26/6/2014 của Bộ Tài chính: “1. Trường hợp hàng hóa được quy định cụ thể thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% hoặc 10% theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định tại các văn bản đó... ”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp mặt hàng nhập khẩu được cơ quan quản lý chuyên ngành xác định là thuốc thú y theo quy định của pháp luật về thú y và đã được cấp giấy chứng nhận lưu hành thuốc thú y tại Việt Nam thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%.

Theo đó, mặt hàng thuốc thú y nhập khẩu được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% nếu đáp ứng các điều kiện dưới đây:

- Được cơ quan quản lý chuyên ngành xác định là thuốc thú y nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thú y.

- Đã được cấp giấy chứng nhận lưu hành thuốc thú y tại Việt Nam.

Thuốc thú y nhập khẩu được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% khi nào? (Hình từ Internet)

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT áp dụng đối với đối tượng nào?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013, phương pháp khấu trừ thuế GTGT áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ gồm:

- Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh.

- Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, ngoại trừ hộ, cá nhân kinh doanh.

Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được xác định như thế nào?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013, phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được xác định như sau:

- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế GTGT đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.

- Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn GTGT.

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn GTGT bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế GTGT xác định theo điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện tại Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.

Trân trọng!