Mẫu tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 80?

Nội dung chính

• Mẫu tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 80?
• Thời điểm quyết toán thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp của nhà thầu nước ngoài là khi nào?
• Tỷ lệ phần trăm (%) thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu tính thuế đối với nhà thầu nước ngoài được xác định như thế nào?

Mẫu tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 80?

Tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định mẫu tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài như sau:

Xem chi tiết mẫu 04/NTNN tờ khai quyết toán toán thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 80 tại đây.

Thời điểm quyết toán thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp của nhà thầu nước ngoài là khi nào?

Tại khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định các loại thuế theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế như sau:

Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

...

6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:

...

e) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài quyết toán theo năm.

...

Như vậy, thời điểm quyết toán thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp của nhà thầu nước ngoài là khi kết thúc hợp đồng nhà thầu.

Mẫu tờ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 80? (Hình từ Internet)

Tỷ lệ phần trăm (%) thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu tính thuế đối với nhà thầu nước ngoài được xác định như thế nào?

Tại khoản 2 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC có quy định tỷ lệ % thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên doanh thu tính thuế đối với nhà thầu nước ngoài được xác định như sau:

- Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh:

- Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với một số trường hợp cụ thể:

+ Đối với các hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, việc áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế khi xác định số thuế TNDN phải nộp căn cứ vào doanh thu chịu thuế TNDN đối với từng hoạt động kinh doanh do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đồng.

Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN đối với ngành nghề kinh doanh có tỷ lệ thuế TNDN cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

Riêng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng:

+ Trường hợp hợp đồng nhà thầu tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh thì từng phần giá trị công việc theo hợp đồng được áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tương ứng với hoạt động kinh doanh đó.

+ Trường hợp hợp đồng nhà thầu không tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh thì thì tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 2% trên toàn bộ giá trị hợp đồng.

+ Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các Nhà thầu phụ để giao lại toàn bộ các phần giá trị công việc hoặc hạng mục có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị, Nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế TNDN được áp dụng đối với ngành nghề dịch vụ (5%).

Trân trọng!