Xuất hóa đơn điều chỉnh nhiều lần như thế nào?

Nội dung chính

• Cách điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót?
• Xuất hóa đơn điều chỉnh nhiều lần như thế nào?
• Có cần xuất hóa đơn đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ không?

Cách điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót?

Theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về xử lý hóa đơn có sai sót như sau:

Đối với hóa đơn có mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua:

- Người bán sẽ thông báo với cơ quan thuế để hủy hóa đơn có sai sót và lập hóa đơn mới và ký số gửi cho cơ quan thuế để được cấp mã hóa đơn mới thay thế

- Cơ quan thuế sẽ hủy hóa đơn có sai sót đã lưu trên hệ thống

Đối với hóa đơn điện tử (không phân biệt có hay không có mã của cơ quan thuế) đã gửi cho người mua:

[1] Trường hợp chỉ sai tên và địa chỉ người mua, không sai mã số thếu và các nội dung khác:

- Thông báo với người mua về hóa đơn có sai sót

- Không cần lập hóa đơn mới

- Gửi thông báo về cơ quan thuế về hóa đơn có sai sót (trừ trường hợp hóa đơn sai sót à hóa đơn không có mã của cơ quan thuế chưa gửi dữ liệu về cơ quan thuế)

[2] Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

Cách 1:

- Người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận về việc hóa đơn có sai sót (nếu có thỏa thuận)

- Người bán lập hóa đơn điều chỉnh hóa đơn có sai sót và trên hóa đơn điều chỉnh cần phải ghi rõ "Điều chỉnh cho hóa đơn mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”

Cách 2:

- Người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận về việc hóa đơn có sai sót (nếu có thỏa thuận)

- Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót

- Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó gửi cho người mua nếu hóa đơn không có mã của cơ quan thuế

Đối với trường hợp hóa đơn có mã của cơ quan thuế thì người bán gửi hóa đơn cho cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua

- Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

[3] Riêng đối với ngành hàng không thì các hóa đơn đổi, hoàn chứng từ vận chuyển hàng không được coi là hóa đơn điều chỉnh

Doanh nghiệp vận chuyển hàng không được phép xuất hóa đơn của mình cho các trường hợp hoàn, đổi chứng từ vận chuyển do đại lý xuất.

Trường hợp cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử có sai sót:

- Cơ quan thuế sẽ thông báo với người bán về hóa đơn có sai sót

- Người bán kiểm tra hóa đơn có sai sót theo thông báo của cơ quan thuế và thông báo lại với cơ quan thuế.

Xuất hóa đơn điều chỉnh nhiều lần như thế nào? (Hình từ Internet)

Xuất hóa đơn điều chỉnh nhiều lần như thế nào?

Theo điểm c khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp như sau:

Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp

1. Đối với hóa đơn điện tử:

...

c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu;

...

Theo đó, việc xuất hóa đơn điều chỉnh nhiều lần sẽ thực hiện như sau:

Khi hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, sau khi thực hiện cách điều chỉnh tương ứng nhưng vẫn có sai sót thì thủ tục điều chỉnh lần sau cũng thực hiện như đối với cách điều chỉnh lần đầu, sau đó tiến hành xuất hóa đơn

Có cần xuất hóa đơn đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ không?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập hóa đơn như sau:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

...

Theo đó, đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ dùng để tiếp tục quá trình sản xuất sẽ không cần phải xuất hóa đơn

Trân trọng!