Điều kiện để người lao động làm cam kết khấu trừ thuế thu nhập cá nhân?

Nội dung chính

• Điều kiện để người lao động làm cam kết khấu trừ thuế thu nhập cá nhân?
• Người lao động là người khuyết tật có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?
• Tiền trợ cấp bệnh nghề nghiệp của người lao động có được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không?

Điều kiện để người lao động làm cam kết khấu trừ thuế thu nhập cá nhân?

Theo Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế như sau:

Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

...

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

...

Đồng thời theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Theo đó, điều kiện để người lao động được làm cam kết khấu trừ thuế thu nhập cá nhân gồm:

[1] Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.

[2] Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên.

[3] Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế

[4] Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.

Ngoài ra, cá nhân có tổng thu nhập từ 132 triệu đồng/năm trở xuống đối với trường hợp không có người phụ thuộc cũng sẽ được làm cam kết khấu trừ thuế

Lưu ý: Người lao động phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm làm cam kết

Điều kiện để người lao động làm cam kết khấu trừ thuế thu nhập cá nhân? (Hình từ Internet)

Người lao động là người khuyết tật có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?

Theo Điều 2 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định về người nộp thuế như sau:

Người nộp thuế

1. Người nộp thuế thu nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định này. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

a) Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;

b) Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại ViệtNam, không phân biệt nơi trả thu nhập.

Theo đó, đối với quy định về người nộp thuế thu nhập cá nhân không loại trừ người lao động là người khuyết tật.

Hiện nay theo quy định pháp luật thì việc miễn thuế thu nhập cá nhân hay không sẽ được xác định dựa trên thu nhập của người phải nộp thuế (theo Điều 3 Điều 4 Nghị định 65/2013/NĐ-CP)

Do đó, nếu người lao động là người khuyết tật có thu nhập thuộc nhóm thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thì vẫn sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân trheo quy định đối với khoản thu nhập này

Ngược lại, trường hợp người khuyết tật có thu nhập thuộc nhóm thu nhập được miễn thuế thì người đó sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản này

Tiền trợ cấp bệnh nghề nghiệp của người lao động có được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không?

Theo điểm b khoản 2 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định về thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công như sau:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế của cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây:

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

...

b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:

- Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công;

- Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia trợ cấp đối với lực lượng vũ trang;

- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;

- Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực;

- Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội;

...

Theo đó, khoản trợ cấp do người lao động bị bệnh nghề nghiệp không thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân và được tính khấu trừ thuế.

Trân trọng!