Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử lập sai đơn vị tính?

Nội dung chính

• Đơn vị tính trên hóa đơn điện tử quy định như thế nào?
• Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử lập sai đơn vị tính?
• Hạn cuối để người bán thông báo cho cơ quan thuế việc điều chỉnh hóa đơn điện tử có sai sót về đơn vị tính là khi nào?

Đơn vị tính trên hóa đơn điện tử quy định như thế nào?

Căn cứ theo Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nội dung của hóa đơn như sau:

Nội dung của hóa đơn

...

6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

a) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ

...

- Đơn vị tính: Người bán căn cứ vào tính chất, đặc điểm của hàng hóa để xác định tên đơn vị tính của hàng hóa thể hiện trên hóa đơn theo đơn vị tính là đơn vị đo lường (ví dụ như: tấn, tạ, yến, kg, g, mg hoặc lượng, lạng, cái, con, chiếc, hộp, can, thùng, bao, gói, tuýp, m3, m2, m...). Đối với dịch vụ thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có tiêu thức “đơn vị tính” mà đơn vị tính xác định theo từng lần cung cấp dịch vụ và nội dung dịch vụ cung cấp.

...

Theo đó, trên hóa đơn điện tử cần phải có đơn vị tính thì người bán căn cứ vào tính chất, đặc điểm của hàng hóa để xác định tên đơn vị tính của hàng hóa thể hiện trên hóa đơn theo đơn vị tính là đơn vị đo lường (tấn, tạ, yến,... hoặc con, chiếc, hộp... tùy theo tính chất của hàng hóa)

Ngoài ra, đối với dịch vụ thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có tiêu thức đơn vị tính mà sẽ xác định đơn vị tính theo từng lần cung cấp dịch vụ và nội dung dịch vụ cung cấp.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử lập sai đơn vị tính? (Hình từ Internet)

Hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử lập sai đơn vị tính?

Theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về xử lý hóa đơn có sai sót thì khi hóa đơn điện tử lập có sai sót về đơn vị tính thì xử lý như sau:

Một, đối với trường hợp gười bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót:

Bước 1: Người bán gửi thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót;

Mẫu thông báo hóa đơn điện tử có sai sót tải về

Bước 2: Người bán lập háo đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua;

Bước 3: Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên hệ thống của cơ quan thuế.

Hai, trường hợp hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua mà phát hiện có sai sót về đơn vị tính, có thể chọn 01 trong 02 cách sau:

Cách 1: Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử sai đơn vị tính:

Bước 1: Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện trước có sai sót về đơn vị tính.

Nếu người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót trước khi lập hóa đơn điện tử điều chỉnh

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Bước 2: Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh và gửi cho người mua hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (nếu thuộc trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)

Cách 2: Lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn điện tử sai đơn vị tính:

Bước 1: Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót về đơn vị tính.

Nếu người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót trước khi lập hóa đơn điện tử thay thế

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Bước 2: Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế và gửi cho người mua hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (nếu thuộc trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)

Ba, trường hợp cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử có sai sót về đơn vị tính:

Bước 1: Cơ quan thuế gửi thông báo đến cho người bán về việc hóa đơn điện tử có sai sót về đơn vị tính

Bước 2: Người bán kiểm tra lại hóa đơn và thông báo với cơ quan thuế về việc kiểm tra hóa đơn điện tử có sai sót về đơn vị tính theo thời hạn chỉ định trên thông báo của cơ quan thuế

Mẫu thông báo hóa đơn điện tử có sai sót tải về

Lưu ý: Nếu sau 02 lần cơ quan thuế thông báo người bán kiểm tra hóa đơn điện tử có sai sót về đơn vị tính nhưng người bán không gửi lại thông báo cho cơ quan thuế về việc kiểm tra lại hóa đơn thì cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra việc sử dụng hóa đơn của người bán.

Hạn cuối để người bán thông báo cho cơ quan thuế việc điều chỉnh hóa đơn điện tử có sai sót về đơn vị tính là khi nào?

Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định về xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp như sau:

Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp

1. Đối với hóa đơn điện tử:

a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh;

...

Theo đó, hạn cuối để người bán thông báo cho cơ quan thuế việc điều chỉnh hóa đơn điện tử có sai sót về đơn vị tính là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh.

Trân trọng!