Chi phí cho hoạt động tiếp khách của doanh nghiệp có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?

Nội dung chính

• Chi phí cho hoạt động tiếp khách của doanh nghiệp có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?
• Tính thuế TNDN dựa trên căn cứ nào?
• Thu nhập tính thuế TNDN được xác định như thế nào?

Chi phí cho hoạt động tiếp khách của doanh nghiệp có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không?

Căn cứ theo hướng dẫn Công văn 69626/CTHN-TTHT năm 2023 về khấu trừ thuế GTGT và chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với hoạt động tiếp khách như sau:

Căn cứ Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Tài chính hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

.....

Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

....

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC

....

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Trường hợp Công ty có phát sinh thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính và thực hiện theo đúng nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định tại Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì được khấu trừ toàn bộ.

Các khoản chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nếu đáp ứng đủ điều kiện tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty.

Thông qua hướng dẫn của Công văn trên, đối với chi phí cho hoạt động tiếp khách của doanh nghiệp sẽ được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

- Chi phí cho hoạt động tiếp khách là khoản chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

- Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế GTGT.

Chi phí cho hoạt động tiếp khách của doanh nghiệp có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không? (Hình từ Internet)

Tính thuế TNDN dựa trên căn cứ nào?

Căn cứ theo Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, tính thuế TNDN được dựa trên thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất.

- Kỳ tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và quy định của pháp luật quản lý thuế.

- Doanh nghiệp được lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính nhưng phải thông báo với cơ quan thuế trước khi thực hiện.

Thu nhập tính thuế TNDN được xác định như thế nào?

Theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 quy định về xác định thu nhập tính thuế như sau:

Xác định thu nhập tính thuế

1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

2. Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.

3. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế. Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế

Theo đó, thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh + Thu nhập khác.

*Trong đó: Các khoản thu nhập phải xác định riêng để kê khai nộp thuế bao gồm:

- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

- Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư.

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư.

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.

Trân trọng!