Hướng dẫn xác định nơi nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân đối với người trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế?

Nội dung chính

• Hướng dẫn người trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế xác định nơi nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân?
• Tổng cục Thuế hướng dẫn phối hợp xác minh đối chiếu giữa các cơ quan thuế trong xử lý hoàn thuế thu nhập cá nhân?
• Cá nhân cần đáp ứng những điều kiện gì để được hoàn thuế thu nhập cá nhân?

Hướng dẫn người trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế xác định nơi nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân?

Ngày 20 tháng 9 năm 2023 Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn 4172/TCT-DNNCN năm 2023 về đẩy mạnh xử lý hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân.

Theo Công văn 4172/TCT-DNNCN năm 2023 thì Tổng cục Thuế hướng dẫn cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế xác định nơi nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau:

Căn cứ theo điểm b.2 khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về đại điểm nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

...

8. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau:

...

b) Cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định này bao gồm:

...

b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:

Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

...

Như vậy về việc xác định nơi nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân quy định như sau:

(1) Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó.

Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng.

Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

(2) Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

(3) Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Hướng dẫn xác định nơi nộp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân đối với người trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế? (hình từ Internet)

Tổng cục Thuế hướng dẫn phối hợp xác minh đối chiếu giữa các cơ quan thuế trong xử lý hoàn thuế thu nhập cá nhân?

Theo Mục 2 Công văn 4172/TCT-DNNCN năm 2023 hướng dẫn về việc phối hợp, xác minh đối chiếu giữa các cơ quan thuế trong xử lý hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau:

Trong quá trình xử lý hoàn thuế thu nhập cá nhân có phát sinh trường hợp cơ quan thuế xử lý hoàn thuế cần phải xác minh thu nhập của cá nhân đề nghị hoàn.

Cơ quan thuế xử lý hoàn thuế có văn bản đề nghị phối hợp với cơ quan thuế khác để xác minh thu nhập của cá nhân. Tuy nhiên, việc phản hồi đề nghị xác minh nhiều khi còn chậm hoặc không có phản hồi.

Để việc giải quyết hoàn thuế thu nhập cá nhân của cá nhân được kịp thời, đúng quy định của pháp luật, Tổng cục Thuế đề nghị:

+ Khi cơ quan thuế nhận được đề nghị xác minh thu nhập của cơ quan thuế khác thì phải khẩn trương thực hiện xác minh, làm rõ nội dung theo đề nghị;

+ Kịp thời có văn bản phản hồi cho cơ quan thuế gửi đề nghị xác minh, tránh việc kéo dài thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân của cá nhân.

Cá nhân cần đáp ứng những điều kiện gì để được hoàn thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ theo Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về hoàn thuế như sau:

Điều kiện để cá nhân được hoàn thuế thu nhập cá nhân là:

- Thuộc các trường hợp được hoàn thuế.

- Cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thuế.

- Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì:

+ Việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

+ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

- Với những cá nhân khai trực tiếp với cơ quan thuế thì có thể chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cơ quan thuế đó.

- Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

- Cá nhân phải gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế cho cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế, hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.

Trân trọng!