Lãi tiền gửi của doanh nghiệp tại các tổ chức tín dụng có phải chịu thuế TNDN hay không?

Nội dung chính

• Lãi tiền gửi của doanh nghiệp tại các tổ chức tín dụng có phải chịu thuế TNDN hay không?
• Thuế suất TNDN có những mức nào và áp dụng như thế nào?
• Nộp thuế TNDN ở đâu?

Lãi tiền gửi của doanh nghiệp tại các tổ chức tín dụng có phải chịu thuế TNDN hay không?

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 2014 quy định về thu nhập chịu thuế như sau:

Thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu ndhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác.

......

Căn cứ theo khoản 7 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 5 Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định như sau:

Thu nhập khác

....

Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau:

.....

7. Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn.

- Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.

- Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.

......

Thông qua căn cứ trên, lãi tiền gửi của doanh nghiệp tại các tổ chức tín dụng được xem là thu nhập chịu thuế TNDN, cụ thể:

- Nếu khoản thu từ lãi tiền gửi của doanh nghiệp tại các tổ chức tín dụng cao hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế.

- Nếu khoản thu từ lãi tiền gửi của doanh nghiệp thấp hơn các khoản chi trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ, phần chênh lệch còn lại giảm trừ vào thu nhập sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.

Lãi tiền gửi của doanh nghiệp tại các tổ chức tín dụng có phải chịu thuế TNDN hay không? (Hình từ Internet)

Thuế suất TNDN có những mức nào và áp dụng như thế nào?

Theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 6 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013, thuế suất TNDN hiện nay có những mức như sau:

[1] Thuế suất thuế TNDN là 22%, áp dụng đối với tát cả các doanh nghiệp trừ:

- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng.

- Doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam

- Đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008.

Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% quy định tại khoản này chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01/01/2016.

[2] Thuế suất 20%: áp dụng với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng áp dụng thuế suất 20%.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm trước liền kề.

[3] Thuế suất thuế TNDN từ 32% đến 50% (phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh): áp dụng với thu nhập của doanh nghiệp về hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.

Nộp thuế TNDN ở đâu?

Theo quy định Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, doanh nghiệp nộp thuế TNDN tại nơi có trụ sở chính.

Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở chính thì số thuế được tính nộp theo tỷ lệ chi phí giữa nơi có cơ sở sản xuất và nơi có trụ sở chính.

Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu được thực hiện theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước 2015.

Trân trọng!