Chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động khuyến mại quy định như thế nào?

Nội dung chính

• Bán hàng hóa khuyến mại có cần phải lập hóa đơn không?
• Xác định giá tính thuế đối với hàng hóa khuyến mại như thế nào?
• Chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động khuyến mại quy định như thế nào?

Bán hàng hóa khuyến mại có cần phải lập hóa đơn không?

Để giải đắp thắc mắc về chính sách thuế đối với hoạt động khuyến mại và vay vốn thì Cục Thuế thành phố Hà Nội đã ban hành Công văn 58596/CTHN-TTHT năm 2023 và có giải đáp như sau:

Căn cứ theo Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy đinh về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

...

Theo đó, khi bán hàng hóa bao gồm cả bán hàng hóa khuyến mại thì người bán vẫn phải lập hóa đơn giao cho người mua và đảm bảo hóa đơn có đầy đủ nội dung hoặc định dạng chuẩn theo quy định pháp luật.

Xác định giá tính thuế đối với hàng hóa khuyến mại như thế nào?

Căn cứ theo khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế như sau:

Giá tính thuế

...

5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho

...

Theo đó, đối với hàng hóa dùng để khuyến mại được quy định giá tính thuế giá trị gia tăng bằng 0.

Theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này

...

Người bán sẽ được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp liên quan đến bán hàng hóa khuyến mại nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

- Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động khuyến mại quy định như thế nào? (Hình từ Internet)

Chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động khuyến mại quy định như thế nào?

Tại Mục 1 Công văn 58596/CTHN-TTHT năm 2023 có đề cập đến chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động khuyến mại như sau:

Trường hợp Công ty bán hàng hóa (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa dùng để khuyến mại) thì công ty phải lập hóa đơn để giao cho người mua theo quy định tại Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

Trường hợp các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế giá trị gia tăng được xác định bằng không (0).

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho theo quy định tại khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng trả khuyến mại phù hợp, đúng quy định hướng dẫn tại khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Các khoản chi khuyến mại được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Trân trọng!