Hóa đơn khuyến mại ngày Halloween có phải kê khai thuế GTGT không?

Nội dung chính

• Hóa đơn khuyến mại ngày Halloween có phải kê khai thuế GTGT không?
• Thời điểm xác định thuế GTGT là khi nào?
• Hoá đơn mua hàng hoá từng lần ngày Halloween có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên có được khấu trừ thuế GTGT không?

Hóa đơn khuyến mại ngày Halloween có phải kê khai thuế GTGT không?

Căn cứ theo Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định giá tính thuế:

Điều 7. Giá tính thuế

[...]

5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:

[...]

Như vậy, theo quy định trên thì hóa đơn khuyến mại ngày Halloween sẽ không phải nộp thuế giá trị gia tăng nếu hàng khuyến mại thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế bằng 0 nhưng vẫn phải kê khai thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp, nếu hàng khuyến mại ngày Halloween không thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì người bán phải kê khai, tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa khuyến mại và nộp thuế như áp dụng đối với hàng cho biếu tặng.

Do đó, có thể hiểu đối với trường hợp dù là hóa đơn khuyến mại không thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại hay thực hiện đúng quy định của pháp luật về thương mại cũng đều phải kê khai thuế GTGT.

Dưới đây là mẫu 01/GTGT tờ khai thuế giá trị gia tăng:

Tải về Mẫu 01/GTGT tờ khai thuế giá trị gia tăng

Hóa đơn khuyến mại ngày Halloween có phải kê khai thuế GTGT không? (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định thuế GTGT là khi nào?

Căn cứ Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thời điểm xác định thuế GTGT cụ thể như sau:

[1] Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

[2] Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

[3] Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

[4] Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.

[5] Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

[6] Đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Hoá đơn mua hàng hoá từng lần ngày Halloween có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên có được khấu trừ thuế GTGT không?

Căn cứ khoản 2 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

[...]

Theo quy định trên, hoá đơn mua hàng hoá từng lần ngày Halloween có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên sẽ được khấu trừ thuế GTGT nếu đáp ứng được các điều kiện sau:

- Hóa đơn mua hàng hóa là hóa đơn GTGT hợp pháp.

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác. Trong trường hợp này, bên mua hàng hóa có thể thực hiện thanh toán bằng hình thức chuyển khoản hoặc thanh toán bằng séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi cho bên bán.

Mặt khác, chi phí mua hàng hóa này sẽ được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu như khoản chi mua hàng liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.