Chi phí dịch vụ tư vấn thuế và kê khai thuế thu nhập cá nhân có phải chịu thuế TNCN không?

Nội dung chính

• Trường hợp nào không được khấu trừ thuế TNCN?
• Kê khai thuế TNCN được thực hiện như thế nào?
• Chi phí dịch vụ tư vấn thuế và kê khai thuế TNCN có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Trường hợp nào không được khấu trừ thuế TNCN?

Theo quy định Điều 29 Nghị định 65/2013/NĐ-CP thì trường hợp không được khấu trừ thuế TNCN bao gồm cụ thể như sau:

- Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú.

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp của cá nhân cư trú.

- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân.

Cá nhân không đươc khấu trừ theo các trường hợp trên phải kê khai nộp thuế TNCN theo đúng quy định pháp luật.

Chi phí dịch vụ tư vấn thuế và kê khai thuế thu nhập cá nhân có phải chịu thuế TNCN không? (Hình từ Internet).

Kê khai thuế TNCN được thực hiện như thế nào?

Căn cứ theo Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế như sau:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:

a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.

.....

2. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo quý, bao gồm:

a) Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hãng hàng không nước ngoài, tái bảo hiểm nước ngoài.

b) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức tín dụng hoặc bên thứ ba được tổ chức tín dụng ủy quyền khai thác tài sản bảo đảm trong thời gian chờ xử lý khai thay cho người nộp thuế có tài sản bảo đảm.

c) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

.....

3. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo năm, bao gồm:

a) Lệ phí môn bài.

b) Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp mà trong năm chưa khấu trừ do chưa đến mức phải nộp thuế nhưng đến cuối năm cá nhân xác định thuộc diện phải nộp thuế.

4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:

.....

g) Thuế thu nhập cá nhân do cá nhân trực tiếp khai thuế hoặc tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng.

......

Theo đó, với thuế TNCN tùy vào trường hợp sẽ kê khai thuế theo các hình thức cụ thể như sau:

- Kê khai theo tháng.

- Kê khai theo quý đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế TNCN mà tổ chức cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế GTGT theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý và trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế.

- Kê khai theo năm: Đối với cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp mà trong năm chưa khấu trừ do chưa đến mức phải nộp thuế nhưng đến cuối năm cá nhân xác định thuộc diện phải nộp thuế.

- Kê khai theo từng lần phát sinh: Đối với tổ chức, cá nhân khai thuế với thu nhập từ các hoạt động sau:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

+ Thu nhập từ đầu tư vốn.

+ Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài.

+ Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng.

Chi phí dịch vụ tư vấn thuế và kê khai thuế TNCN có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Theo tiết đ.7 điểm đ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

......

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

.......

đ.7) Các khoản lợi ích khác.

Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế cho đích danh một hoặc một nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng

......

Thông qua căn cứ trên, đối với các lợi ích từ dịch vụ mà doanh nghiệp chi cho người lao động như: thuê dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế đích danh cho một hoặc nhiều cá nhân, các khoản lợi ích liên quan khác thì các khoản chi trên là khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN.

Chính vì vậy, chi phí dịch vụ tư vấn thuế và kê khai thuế TNCN mà doanh nghiệp chi trả cho người lao động phải chịu thuế TNCN đối với loại thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Trân trọng!