Khấu trừ thuế GTGT đối với truờng hợp kê khai theo quý

Căn cứ khoản 7, Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“7. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
a) Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hoá đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hoá đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản này.
Ví dụ 43: Cơ sở kinh doanh A có 01 hoá đơn GTGT mua vào lập ngày 10/3/2012. Trong kỳ kê khai thuế tháng 3/2012, kế toán của cơ sở kinh doanh bỏ sót không kê khai hoá đơn này thì cơ sở kinh doanh A được kê khai và khấu trừ bổ sung tối đa là kỳ kê khai tháng 8/2012”.
Căn cứ quy định trên, qua nội dung câu hỏi. Đơn vị có hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh trong tháng 02/2013 nhưng chưa kê khai hóa đơn trên trong kỳ kê khai thuế tháng 02/2013 thì được kê khai, khấu trừ bổ sung chậm nhất là trong kỳ kê khai thuế tháng 7/2013. Tuy nhiên, đơn vị thuộc trường hợp khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/7/2013, nên đơn vị không phải kê khai thuế GTGT tháng 7/2013 mà thực hiện kê khai quý III/2013 chậm nhất là ngày 30/10/2013. Do đó, đơn vị được kê khai, khấu trừ bổ sung hóa đơn kê khai sót trên chậm nhất là trong kỳ kê khai thuế quý III/2013.
Nếu còn nội dung nào chưa rõ, đề nghị liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn thêm.

Chào bạn!